2015中級職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：自營方式（05.26）

　　

自營方式下的會計(jì)核算

　　①購入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資

　　 　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（只有在購入生產(chǎn)設(shè)備工程物資時(shí)其增值稅才允許抵扣）

　　　貸：銀行存款

　?、陬I(lǐng)用工程物資時(shí)：

　　借：在建工程

　　　貸：工程物資

　?、墼诮üこ填I(lǐng)用本企業(yè)原材料：

　　借：在建工程

　　　貸：原材料

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如果該工程屬于生產(chǎn)設(shè)備則無須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?、茉诮üこ填I(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品：

　　借：在建工程

　　　貸：庫存商品

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（如果是生產(chǎn)設(shè)備工程領(lǐng)用產(chǎn)品則無此項(xiàng)）

　　⑤自營工程發(fā)生的工程人員工資等：

　　借：在建工程

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　⑥輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)：

　　借：在建工程

　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　⑦在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的：

　　借：在建工程

　　　貸：長期借款、 應(yīng)付利息

　?、嘧誀I工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　貸：在建工程

　?、嵩囓噧糁С霭l(fā)生時(shí)應(yīng)追加工程成本，試車凈收入應(yīng)沖減工程成本。企業(yè)的在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按其實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減在建工程成本。

　?、鈫雾?xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失在工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，計(jì)入工程成本；工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營業(yè)外支出；如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其凈損失列入營業(yè)外支出。

　　固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者實(shí)際成本等，按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并提取折舊，待竣工決算后再作調(diào)整，對以前的折舊不再追溯調(diào)整。

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