玩命匯總！中級實(shí)務(wù)答疑精華90問（第54問：如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額）

2020年中級會計(jì)職稱考期將近！為了讓各位考生考前有所獲益，網(wǎng)校匯總了眾考生們在《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)過程中存在的各類疑問，并將網(wǎng)校老師的答疑整理給大家，供大家探討學(xué)習(xí)，直至考試當(dāng)天截止，祝大家備考愉快！

提問：如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額

解答：

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤＋當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異＋當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異＋會計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用－稅法費(fèi)用非會計(jì)費(fèi)用＋稅法收入非會計(jì)收入－會計(jì)收入非稅法收入注意：公式中的暫時性差異不包括其確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益和商譽(yù)的暫時性差異。譬如預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，屬于可抵扣暫時性差異，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在稅前利潤中已經(jīng)扣除了，但是此時稅法不認(rèn)可，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時候應(yīng)該納稅調(diào)增，所以是+可抵扣暫時性差異實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用時，稅法認(rèn)可，因此是-轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)的公允價值增加，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，公允價值變動損益是增加了稅前利潤，但是稅法不認(rèn)可，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時候應(yīng)該納稅調(diào)減，故是-應(yīng)納稅暫時性差異；后續(xù)公允價值下降，借記公允價值變動損益，減少了稅前利潤，但是稅法不認(rèn)可，因此是+轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異。再譬如永久性差異：國債利息收入稅法允許扣除，但是在稅前利潤中已經(jīng)加了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中要納稅調(diào)減

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅 （1）

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅率

遞延所得稅=本期計(jì)提的遞延所得稅負(fù)債-本期計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn) （2）

若（2）大于0，屬于遞延所得稅費(fèi)用

若（2）小于0，屬于遞延所得稅收益

注意：公式(1)（2）中的遞延所得稅不包括計(jì)入其他綜合收益和商譽(yù)的暫時性差異。

是遞延所得稅費(fèi)用還是遞延所得稅收益要看遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的對應(yīng)科目所得稅費(fèi)用，如果所得稅費(fèi)用在借方，那么是遞延所得稅費(fèi)用；如果所得稅費(fèi)用在貸方，那么是遞延所得稅收益。

如果你也有很多問題，無論是源于一道題還是一個知識點(diǎn)，都可以來網(wǎng)校與大家一起探討！去論壇>

快考試了啥都不會怎么辦？網(wǎng)校考前點(diǎn)題密訓(xùn)班專門針對考前各種問題，33小時濃縮教學(xué)！還有：

1、口碑老師考前指導(dǎo)，為你圈出重難點(diǎn)；

2、核心考點(diǎn)全覆蓋，搭配試題、試題講解；

3、考前串講臨考點(diǎn)撥，讓你了解出題方向，繞開出題陷阱；

4、搭配無紙化系統(tǒng)，附贈機(jī)考操作技巧課程，模擬考場環(huán)境

......

上海中級會計(jì)職稱考試時間2020年中級會計(jì)時長縮短，大家不要慌張！還有點(diǎn)題密訓(xùn)班助大家考前臨門一腳！郭建華、李斌、張倩三位老師全程直播，幫助大家梳理考點(diǎn)，帶大家刷題查缺補(bǔ)漏。快點(diǎn)報(bào)名吧>>

編輯推薦：

玩命大匯總！《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華90問！

《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》10大易錯易混知識點(diǎn)20道經(jīng)典例題！Get>

問：中級會計(jì)職稱備考倒計(jì)時！直接刷題可以嗎？