知識點:中級《審計理論與實務》貨幣資金概述（第一節(jié)）

（1）采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門相互獨立，防止作弊；

（2）收入單據(jù)的開具與審核相互獨立，防止貪污或挪用；

（3）支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立，防止虛列支出；

（4）收付款結算辦理與審核相互獨立，防止差錯和舞弊；

（5）支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出，貪污或挪用；

（6）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不得由一人全過程辦理貨幣資金業(yè)務。 

（7）出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制工作。確需出納人員辦理上述工作的，應當指定其他人員定期進行審核、監(jiān)督。

（8）嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

（1）授權程序

明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人職責范圍和工作要求。對貨幣資金的各項業(yè)務均應由主管領導授權或審查批準，建立審批、審核制度。 

送交財會部門前，采購合同、付款結算憑證、收款結算憑證、支出單據(jù)、支票使用等，須經主管部門領導審批，防止差錯、挪用資金、貪污等。審批人超越授權范圍審批的，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人上級授權部門報告。

（2）文件和記錄的使用

a.全部收支及時、正確入賬。

b.出納員與會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制連續(xù)編號的收付款記賬憑證，及時辦理收付款業(yè)務，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。同時，出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結。

c.計算機總額控制和設計測試，對貨幣資金實行預算管理，盡可能詳細、周密地計劃預期的收入和所需的支出，達到有效運用資金的目的，使貨幣資金產生最大經濟效益

（3）監(jiān)督控制

建立監(jiān)督檢查制度。明確機構、人員。時間：定期不定期。

a.貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查不相容崗位職責未分離的現(xiàn)象。

b.授權批準制度執(zhí)行情況。授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。 

c.票據(jù)的管理情況。票據(jù)的購買、領用、保管、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)手續(xù)是否健全，票據(jù)管理是否存在漏洞。

d.同時，企業(yè)應指定專人定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達賬項，保證企業(yè)的銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。 

e.定期開展內部審計，內部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符；抽查收付款業(yè)務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端

實物控制----限制接近貨幣資金。

（1）設置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設施，防止失竊。

（2）限制接近貨幣資金以進行實物控制，出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。

（3）在企業(yè)內部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金（特殊情況銀行報批） 

（4）加強貨幣資金相關票據(jù)的管理，明確各環(huán)節(jié)職責權限和程序，并專設登記簿記錄。 

（5）加強印章管理。財務章專人保管，個人名章由本人或授權人管理。