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知識點:中級《審計理論與實務(wù)》采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試（第二節(jié)）
下文為2020年中級《審計理論與實務(wù)》第二部分第二章第二節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！
第二節(jié) 采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試
以識別的重大風險為起點，選取擬測試的內(nèi)部控制并實施控制測試。基于控制測試的結(jié)果進一步確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
1.了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式
2.抽查部分采購業(yè)務(wù)（借方）
沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進行相關(guān)的檢查與驗證。
計劃過程→供應商信息維護→請購單→入庫單、采購訂單及驗收單一致性→采購合同→合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查→付款憑單，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性→采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致→材料計價正確與否→例外報告檢查處理
3.付款環(huán)節(jié)測試（貸方）
?。?）應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。
?。?）抽查應付款項明細賬，驗證原始憑證的合法性、正確性，以及核對原始憑證記載的金額與相關(guān)明細賬的一致性，證實各有關(guān)部門內(nèi)部控制的有效性。
?。?）審核貨款結(jié)算手續(xù)，檢查應付款項明細賬上金額與訂購單、驗收單、賣方發(fā)票是否完全一致。
?。?）抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個項目與賣方發(fā)票是否一致。
4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評（與實質(zhì)性檢查區(qū)別）
?。?）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。
?。?）驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。
?。?）驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。
（4）抽驗固定資產(chǎn)驗收報告。
（5）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。
5.評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應就薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。
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