知識點(diǎn):中級《審計理論與實(shí)務(wù)》審計計劃管理（第二節(jié)）

下文為2020年中級《審計理論與實(shí)務(wù)》第一部分第十二章第二節(jié)的知識點(diǎn)，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第二節(jié)　審計計劃管理

一、審計計劃管理的含義

審計計劃管理是審計機(jī)構(gòu)制訂審計計劃，組織計劃實(shí)施，并對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動。

二、審計計劃的種類

審計計劃可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)加以分類。

按審計計劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國家審計計劃、內(nèi)部審計計劃和社會審計計劃；

按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃（5年以上的審計計劃）、中期審計計劃（2至5年的審計計劃）、短期審計計劃（年度審計計劃）；

按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃（年度總）和審計方案。（回憶第四章）

以下以國家審計為例，著重說明審計項目計劃和審計方案。

（一）審計項目計劃

審計項目計劃是審計機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計任務(wù)的安排，需要實(shí)施的所有審計項目的計劃。

（二）審計方案

包括審計工作方案（審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制總體工作計劃）和審計實(shí)施方案（審計組編制審計過程的工作安排）。

三、審計計劃管理的內(nèi)容

以審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內(nèi)容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查。

（一）審計計劃編制的管理

1.審計項目計劃

審計項目計劃一般包含上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。

審計機(jī)關(guān)組織實(shí)施的所有審計項目（含專項審計調(diào)查項目），都應(yīng)當(dāng)納入審計項目計劃管理。

全國審計機(jī)關(guān)的審計項目計劃實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)。審計署負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌管理全國審計機(jī)關(guān)的審計項目計劃工作，…地方審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)編制本級統(tǒng)一組織審計項目計劃。

上級審計機(jī)關(guān)…，統(tǒng)籌組織本地區(qū)審計機(jī)關(guān)力量對重大事項開展審計，或組織下級審計機(jī)關(guān)開展異地交叉審計。

2.審計項目計劃編制的工作步驟與項目選擇考慮因素

審計機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：（與第四章相同）

第一步：調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目；

第二步：對初選審計項目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序；

第三步：評估審計機(jī)關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

有些項目是必選項目，審計機(jī)關(guān)必須將其納入項目計劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目；本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目；上級審計機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機(jī)關(guān)報告。

3.審計項目計劃的內(nèi)容與形式（與第四章內(nèi)容相同）

審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃的內(nèi)容主要包括：審計項目名稱；審計目標(biāo)；審計范圍；審計重點(diǎn)；審計時間；審計項目組織和實(shí)施單位；審計資源等。

審計項目計劃的內(nèi)容，包括文字說明和表格兩部分。

（二）審計項目計劃執(zhí)行的管理

組織實(shí)施審計項目計劃還應(yīng)編制計劃執(zhí)行進(jìn)度表。

1.審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃下達(dá)審計項目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。

2.年度審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計項目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：

（1）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計項目的；

（2）上級審計機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；

（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的；

（4）原定被審計對象發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃

無法實(shí)施的；

（5）需要更換審計項目實(shí)施單位的；

（6）審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

3.為了加強(qiáng)對審計計劃執(zhí)行的管理，審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計項目計劃執(zhí)行報告制度。報告的主要內(nèi)容包括：

（1）計劃執(zhí)行進(jìn)度；

（2）審計的主要成果；

（3）計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。

（三）審計項目計劃監(jiān)督檢查的管理

審計機(jī)關(guān)應(yīng)對審計項目計劃管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：計劃編制和報批、計劃備案、計劃執(zhí)行和調(diào)整、工作量和成果統(tǒng)計、上下級審計機(jī)關(guān)審計項目安排溝通銜接，以及下級審計機(jī)關(guān)落實(shí)上級審計機(jī)關(guān)有關(guān)計劃管理的安排部署等情況。

對違反審計計劃管理規(guī)定的下列行為，給予處理處罰，追究相應(yīng)責(zé)任：

1.審計項目計劃未按規(guī)定履行報批程序的。

2.違反審計管轄范圍規(guī)定安排和組織實(shí)施審計項目的。

3.未按規(guī)定向上一級審計機(jī)關(guān)備案審計項目計劃的。

4.擅自變更審計項目計劃的。

5.未及時跟蹤管理審計項目計劃執(zhí)行情況的。

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