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下文為2020年中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部分第十章第三節(jié)的知識(shí)點(diǎn),還未開(kāi)始2021年中級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
第三節(jié) 績(jī)效審計(jì)方法
一、常用的數(shù)據(jù)收集方法
1.審閱
最基本、最直接的方法,是指審計(jì)人員通過(guò)審查和翻閱被審計(jì)單位及其他單位的相關(guān)書(shū)面文件,獲取相關(guān)的證據(jù)資料。
2.觀察
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意實(shí)地觀察可能會(huì)影響項(xiàng)目參與者的行為,因此還應(yīng)判斷觀察時(shí)和不觀察時(shí)審計(jì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況是否一致。
3.訪談
訪談就是通過(guò)訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來(lái)獲得信息的方法。
結(jié)構(gòu)化訪談是績(jī)效審計(jì)中常用的收集數(shù)據(jù)(信息)的方法,是指利用數(shù)據(jù)采集工具(DCI)通過(guò)電話(huà)或面對(duì)面訪談的方式收集數(shù)據(jù)(信息)的方法。訪談人員以準(zhǔn)確的方式向很多個(gè)體或代表提出相同的問(wèn)題,向受訪者提供相同的答案選項(xiàng)。非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開(kāi)放式問(wèn)題。
結(jié)構(gòu)化訪談的優(yōu)點(diǎn):訪談結(jié)果量化方便,可做統(tǒng)計(jì)分析,它是統(tǒng)計(jì)調(diào)查的一種。應(yīng)用范圍廣泛,可以自由選擇對(duì)象,問(wèn)比較復(fù)雜的問(wèn)題,做某些特定深入的調(diào)查。
結(jié)構(gòu)化訪談的缺點(diǎn):對(duì)訪談人員要求高;需要較多人力、物力和時(shí)間;受訪談?wù)咝睦硪蛩睾铜h(huán)境因素的影響。必須事先對(duì)訪談人員進(jìn)行訓(xùn)練,做好心理、技術(shù)、物質(zhì)及相關(guān)知識(shí)的準(zhǔn)備。
4.問(wèn)卷調(diào)查
這種方法特別適用于需要通過(guò)從大量人員中獲取關(guān)于某一具體問(wèn)題或主題的量化信息。問(wèn)卷調(diào)查主要用于收集那些用其他方式不易獲得并且對(duì)于證實(shí)觀點(diǎn)具有重要參考價(jià)值的信息。案例研究和其他深入分析的方法通常用作問(wèn)卷調(diào)查的補(bǔ)充工具。
5.文獻(xiàn)研究
所謂文獻(xiàn),是指包含有審計(jì)人員擬研究對(duì)象信息的各種載體。文獻(xiàn)資料是間接的、第二手的資料,它在績(jī)效審計(jì)中不可缺少。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
一是歷史文獻(xiàn)資料;
二是統(tǒng)計(jì)資料;
三是網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)。
6.準(zhǔn)試驗(yàn)法
真正意義上的試驗(yàn)的主要特點(diǎn)是將目標(biāo)隨機(jī)分成試驗(yàn)組和控制組,并將控制組與實(shí)驗(yàn)組進(jìn)行比較。控制組是一群未經(jīng)處理的目標(biāo)的集合,而試驗(yàn)組是一組受到干預(yù)的目標(biāo)的集合,兩者在結(jié)果方面形成了鮮明的對(duì)比。
準(zhǔn)試驗(yàn)是一種研究設(shè)計(jì),在該研究設(shè)計(jì)中,試驗(yàn)組和控制組不是隨機(jī)形成的。
二、常用的數(shù)據(jù)(信息)分析方法
績(jī)效審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類(lèi)。(會(huì)區(qū)別)
定量分析:比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)評(píng)價(jià)、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。
定性分析:內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。
(一)定量分析的方法(掌握定義)
1.比率分析
不同種類(lèi)數(shù)據(jù)的對(duì)比。
2.比較分析
找出不同時(shí)期同一性質(zhì)的若干數(shù)量差異。
3.時(shí)間序列分析
時(shí)間序列分析是指把觀察或記錄下來(lái)的一組按時(shí)間先后順序排列起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,找出趨勢(shì),并進(jìn)行比較的方法。
4.描述性統(tǒng)計(jì)分析
用來(lái)幫助審計(jì)人員理解分布情況的一種有效分析方法,經(jīng)??梢杂脴?biāo)明變量的所有數(shù)值的圖表(柱狀圖和曲線(xiàn))來(lái)表示。
5.成本效益分析法
比較成本與效益之間的貨幣金額關(guān)系,目的是確定被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的效益是否超過(guò)了成本。
6.回歸分析
回歸分析是對(duì)有因果關(guān)系的兩類(lèi)或多類(lèi)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析,推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程,并以此模型或回歸方程來(lái)推算一類(lèi)或多類(lèi)變量發(fā)生變化時(shí),其他變量的變化規(guī)律。
7.成本效果法
成本效果法是通過(guò)分析成本和效果之間的關(guān)系,以每單位效果所消耗的成本來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益。
8.價(jià)值分析
價(jià)值分析是用成果的功能與成本的比值來(lái)衡量所得到的價(jià)值(價(jià)值=功能/成本),目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。
9.目標(biāo)評(píng)價(jià)
目標(biāo)評(píng)價(jià)法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
10.目標(biāo)成果法(與9區(qū)別)
目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。
11.事前事后法
事前事后法是將項(xiàng)目或措施實(shí)施前后的狀況進(jìn)行對(duì)照,以考察項(xiàng)目或措施實(shí)施后的結(jié)果和影響,進(jìn)而評(píng)價(jià)其效果性。
12.標(biāo)桿法
標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照,并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。
13.評(píng)分法
評(píng)分法是預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目(內(nèi)容),然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分,最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(二)定性分析法(會(huì)判斷定義,與定量的區(qū)別)
1.內(nèi)容分析法
內(nèi)容分析法是對(duì)來(lái)源于多個(gè)渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理,歸納總結(jié)出一個(gè)客觀、明確的觀點(diǎn)或者陳述。
2.程序分析法
通常,在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查,并對(duì)其進(jìn)行分析。運(yùn)用程序分析法,常常要結(jié)合運(yùn)用其他收集審計(jì)證據(jù)的方法。
3.案例研究
案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究,說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)的一般性問(wèn)題,或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問(wèn)題進(jìn)行深入的理解和說(shuō)明。
4.邏輯模型法
邏輯模型(PLM)是績(jī)效審計(jì)中最常用的分析工具之一。它闡明了一個(gè)項(xiàng)目從授權(quán)、投入、活動(dòng)或過(guò)程,到實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。
【總結(jié)】
第一節(jié) 績(jī)效審計(jì)概述
1.熟悉績(jī)效審計(jì)的含義
2.熟悉績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)
第二節(jié) 績(jī)效審計(jì)程序
熟悉(了解)績(jī)效審計(jì)程序各個(gè)階段的相關(guān)內(nèi)容
第三節(jié) 績(jī)效審計(jì)方法
了解績(jī)效審計(jì)中常用的數(shù)據(jù)(信息)收集方法和數(shù)據(jù)(信息)分析方法
以上內(nèi)容均來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2020年審計(jì)師輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容,成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程!網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)!快去入手吧!立即購(gòu)買(mǎi)>>
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