知識點:中級《審計專業(yè)相關(guān)知識》流動負債管理（第三節(jié)）

下文為2020年中級《審計專業(yè)相關(guān)知識》第二部分第五章第三節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第04講　流動負債管理

第三節(jié)　流動負債管理

知識點：短期銀行借款

（一）信用借款

1.信用借款

企業(yè)不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的，借款期限在1年內(nèi)（含1年）的銀行短期借款，包括臨時借款和周轉(zhuǎn)性信貸。

2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定——銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。

（1）在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)借款總額未超過最高限額（授信額度），銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求；

（2）企業(yè)通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費；

（3）協(xié)定的有效期通常超過一年，但實際上貸款每幾個月發(fā)放一次，具有短期和長期借款的雙重特點。

3.補償性余額

銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比的最低存款余額。對于借款企業(yè)來講，補償性余額提高了借款的實際利率。

實際利率＝

（二）擔保借款

1.保證借款

2.抵押借款

可抵押財產(chǎn)包括：房屋和其他地上定著物、機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)、國有土地使用權(quán)等。

3.質(zhì)押借款

以下權(quán)利可以質(zhì)押：①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；②依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；③依法可以轉(zhuǎn)讓的商標專用權(quán)，專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)；④依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。

（三）票據(jù)貼現(xiàn)

1.票據(jù)貼現(xiàn)

收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一種借貸行為。

知識點：商業(yè)信用

（一）商業(yè)信用的形式

1.商業(yè)信用

企業(yè)在商品購銷活動過程中因延期付款或預收貨款而形成的借貸關(guān)系，是由商品交易中貨與錢在時間與空間上的分離而形成的企業(yè)間的直接信用行為。

2.商業(yè)信用的形式

應付賬款、應付票據(jù)、預收貨款、應付費用

（二）商業(yè)信用管理——應付賬款管理

1.商業(yè)信用籌資量的影響因素

（1）信用額度——同向

（2）信用期限——同向

（3）現(xiàn)金折扣期、現(xiàn)金折扣率

2.利用現(xiàn)金折扣的決策

（1）享受現(xiàn)金折扣

企業(yè)可獲得最長為現(xiàn)金折扣期的免費資金，并取得相應的折扣收益，其免費信用額度為扣除現(xiàn)金折扣后的凈購價。

（2）在信用期內(nèi)付款但不享受折扣

企業(yè)可獲得最長為信用期的免費資金，其信用額度為商品總購價；但由于放棄現(xiàn)金折扣，從而增加相應的機會成本。

放棄折扣成本率＝

以“2/10，n/30”為例，假設發(fā)票金額為100元：

放棄現(xiàn)金折扣的成本＝＝36.73%

如果能以低于放棄折扣的成本的利率借入資金，便應在現(xiàn)金折扣期內(nèi)用借入的資金支付貨款，享受現(xiàn)金折扣，反之不享受折扣。

（3）逾期支付

放棄折扣的機會成本率更低，但信譽下降。

（三）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

1.優(yōu)點：自發(fā)籌資、資金使用無約束、低成本。

2.缺點：期限短、支付壓力大。

知識點：短期融資券

1.發(fā)行條件

（1）發(fā)行人為非金融企業(yè)。

（2）發(fā)行和交易的對象是銀行間債券市場的機構(gòu)投資者，不向社會公眾發(fā)行和交易。

（3）融資券的發(fā)行由符合條件的金融機構(gòu)承銷，企業(yè)不得自行銷售融資券，發(fā)行融資券募集的資金用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

（4）融資券采用實名記賬方式在中央國債登記結(jié)算有限責任公司（簡稱“中央結(jié)算公司”）登記托管、結(jié)算。

（5）融資券發(fā)行利率、發(fā)行價格和所涉費率以市場化方式確定，任何商業(yè)機構(gòu)不得以欺詐、操縱市場等行為獲取不正當利益。

2.短期融資券籌資的優(yōu)缺點

（1）優(yōu)點

①成本較低——低于發(fā)行公司債券。

②籌資數(shù)額較大——高于銀行借款。

③能提高企業(yè)的信譽。

（2）缺點

①風險較大。短期融資券到期必須歸還，一般不會有延期的可能。

②彈性比較小。只有當企業(yè)的資金需求達到一定數(shù)量時才能使用短期融資券，數(shù)量小不宜使用短期融資券。

③發(fā)行條件比較嚴格。

【本章小結(jié)】

一、資產(chǎn)組合與籌資組合

1.資產(chǎn)組合的影響因素及策略

2.籌資組合的影響因素及策略

二、流動資產(chǎn)管理

1.現(xiàn)金持有目的與現(xiàn)金管理目標

2.應收賬款的功能、成本與管理目標

3.信用政策的內(nèi)容及其財務評價

4.存貨的成本與經(jīng)濟訂貨批量

三、流動負債管理

1.短期銀行借款的類型

2.商業(yè)信用的形式、管理的內(nèi)容和籌資的優(yōu)缺點

3.短期融資券的發(fā)行和優(yōu)缺點

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