知識點:中級《審計專業(yè)相關(guān)知識》經(jīng)營預算（第二節(jié)）

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下文為2020年中級《審計專業(yè)相關(guān)知識》第二部分第二章第二節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第二節(jié)　經(jīng)營預算

知識點：經(jīng)營預算的編制方法

（一）增量預算與零基預算——預算編制的出發(fā)點不同（是否考慮基期成本費用水平）

1.增量預算法

（1）含義

以基期成本費用水平為基礎，結(jié)合預算期業(yè)務量水平及有關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預算的方法。

（2）假定前提——存在即合理

①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整；

②企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；

③以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。

（3）優(yōu)缺點

2.零基預算法

（1）含義

不考慮以往期間所發(fā)生的費用項目和費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，根據(jù)預算期的需要和可能，分析預算項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預算。

（2）優(yōu)缺點

（二）固定預算與彈性預算——業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同

1.固定預算法（靜態(tài)預算法）

（1）含義

根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法。

（2）缺點：適應性差、可比性差

（3）適用性：經(jīng)營業(yè)務穩(wěn)定、產(chǎn)銷量穩(wěn)定、能準確預測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可以用于編制固定費用預算。

2.彈性預算法（動態(tài)預算法）

（1）含義

在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）的水平計算其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法。

其中，成本性態(tài)（成本習性）是指成本（或費用）的變動與業(yè)務量之間的依存關(guān)系

（2）優(yōu)點

①按一系列業(yè)務量水平編制，擴大了預算的適用范圍；

②按成本性態(tài)分類列示，在預算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務量的預算成本，便于預算執(zhí)行的評價和考核。

（3）適用范圍：理論上適用于所有與業(yè)務量有關(guān)的預算，實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算。

（4）彈性成本費用預算的編制

①公式法（Y＝a＋bx）

成本預算額＝固定成本預算額＋單位變動成本預算額×預計業(yè)務量

②列表法

在確定的業(yè)務量范圍內(nèi)（按相等的業(yè)務量間距）將業(yè)務量分為若干個水平，然后按不同業(yè)務量水平編制成本費用預算。

（三）定期預算與滾動預算——預算期的時間特征不同

1.定期預算法

（1）含義

以固定的會計期間（如年度、季度、月份）作為預算期的一種預算編制方法。

（2）優(yōu)缺點

2.滾動預算法（連續(xù)預算法、永續(xù)預算法）

（1）在上期預算完成情況基礎上，調(diào)整和編制下期預算，并將預算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預算期間保持一定的時間跨度。

（2）優(yōu)點

①預算保持持續(xù)性，有利于結(jié)合近期目標和長期目標；

②使預算隨時間的推進不斷加以調(diào)整和修訂，使預算與實際情況更加相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。

第02講　經(jīng)營預算的構(gòu)成與編制

知識點：經(jīng)營預算的構(gòu)成與編制

（一）經(jīng)營預算的含義與構(gòu)成

1.經(jīng)營預算

對企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務（供、產(chǎn)、銷）進行的預算，也稱業(yè)務預算。

2.經(jīng)營預算的構(gòu)成及編制流程（以銷定產(chǎn)）

（二）銷售預算——整個預算編制的起點

1.預計銷售收入＝預計銷售量×預計單價

2.預計經(jīng)營現(xiàn)金收入＝預算期收回的上期賒銷的應收賬款＋預算期銷售本期收回的現(xiàn)金，作為預算現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源

3.預算期末應收賬款余額，作為預算資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源

【提示】

假定企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，分兩期收款：

本期銷售商品收到的現(xiàn)金＝本期營業(yè)收入×本期收現(xiàn)率＋前期營業(yè)收入×在本期收現(xiàn)率

期末應收賬款余額＝本期營業(yè)收入×本期賒銷比率

（三）生產(chǎn)預算

1.以銷售預算作為編制依據(jù)，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末水平而編制的成品存貨、生產(chǎn)量

2.預計生產(chǎn)量＝預計銷售量＋預計期末產(chǎn)成品存貨－預計期初產(chǎn)成品存貨

3.生產(chǎn)預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，不直接為財務預算（預算現(xiàn)金流量表、預算利潤表、預算資產(chǎn)負債表）提供資料。

（四）直接材料預算

1.預計采購量＝預計生產(chǎn)需用量＋預計期末庫存量－預計期初庫存量

其中：預計生產(chǎn)需用量＝預計生產(chǎn)量×單位標準耗用量

2.預計采購金額＝預計采購量×標準價格

3.預算期支付直接材料的現(xiàn)金支出＝預算期支付上期賒購的應付賬款＋預算期支付本期購買材料現(xiàn)金，作為預算現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源

4.預算期末應付賬款余額，作為預算資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源

【提示】

預算年末直接材料存貨＝預算年末材料存量×預計采購單價，作為預算資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源。

（五）直接人工預算

1.直接人工成本預算額

＝直接人工工時總數(shù)×單位工時工資率＝單位產(chǎn)品定額工時×預計生產(chǎn)量×單位工時工資率

2.直接人工均以現(xiàn)金支付，不必另外編制現(xiàn)金支出表。

（六）制造費用預算

1.變動制造費用預算：以生產(chǎn)預算為基礎編制。

2.固定制造費用預算：需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

3.制造費用中的折舊不需要支付現(xiàn)金。

（七）產(chǎn)品成本預算

1.編制依據(jù)：銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算，是它們的匯總。

2.內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本和總成本，涉及生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)。

3.產(chǎn)品成本預算是編制預算利潤表（營業(yè)成本）和預算資產(chǎn)負債表（產(chǎn)成品）的依據(jù)。

（八）銷售及管理費用預算

1.變動費用和固定費用分別編制預算

2.計算現(xiàn)金支出額需要扣除非付現(xiàn)費用

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