知識(shí)點(diǎn)：中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

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第二節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

　　1.了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式

　　2.抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)（借方）

　　沿著采購(gòu)業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗(yàn)證。

　　請(qǐng)購(gòu)單→采購(gòu)合同→合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審查→付款憑單，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性→采購(gòu)合同、賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致→材料計(jì)價(jià)正確與否

　　3.付款環(huán)節(jié)測(cè)試（貸方）

　?。?）應(yīng)付款項(xiàng)記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開(kāi)。

　?。?）抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個(gè)項(xiàng)目與賣(mài)方發(fā)票是否一致。

　　（3）審查現(xiàn)金折扣的合理性。

　?。?）檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。

　?、僮咴L觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立，職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無(wú)一人負(fù)責(zé)的情況。

　?、诔椴椴糠肿鲝U的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號(hào)保存。

　　③了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對(duì)。

4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)（與實(shí)質(zhì)性檢查區(qū)別）

　?。?）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

　?。?）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

　　（3）驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

　?。?）抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

　　（5）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

5.評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員還應(yīng)就薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

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