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中級《審計理論與實務》試題解析：控制測試的情形
中級《審計理論與實務》試題解析：
審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應當實施控制測試的情形有：
A、內(nèi)部控制存在重大缺陷
B、初步評估的控制風險為低水平
C、開展內(nèi)部控制測試的成本較低
D、初步評估的控制風險為高水平
E、內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效
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【答案】
BE【解析】
審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性審查。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應減少實質(zhì)性審查的范圍。
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