知識點：中級《審計理論與實務(wù)》績效審計程序（第二節(jié)）

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第二節(jié)　績效審計程序

　　績效審計的過程主要包括審計立項、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤四個階段。（主要關(guān)注在前兩項）

　　一、審計立項階段

　　1.選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素（會判斷）

　　（1）預(yù)計的審計效果。預(yù)計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。

　?。?）資金規(guī)模。一般來說，資金規(guī)模越大，財務(wù)的重要性越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。

　　（3）管理風(fēng)險。管理風(fēng)險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位（或項目）帶來的改進(jìn)越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。

　　（4）影響力。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。

　?。?）審計成本和可操作性。審計成本和可操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。

　　二、審計準(zhǔn)備階段

　　就單個績效審計項目而言，審計準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項；確定審計目標(biāo)和范圍、重點；確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計審計方法體系；編制審計方案。

　　與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)。

　　確定績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)是績效審計的關(guān)鍵問題。

　　通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；公認(rèn)的或良好的實踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平；其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗；被審計單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報告、預(yù)算、目標(biāo)、計劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等；有關(guān)利益相關(guān)人的評價標(biāo)準(zhǔn)等。

　　利用外部專家的工作是績效審計中一種常用的收集恰當(dāng)審計證據(jù)的方法。在利用外部專家工作時，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。為保證外部專家工作的質(zhì)量，審計人員必須向外部專家闡明工作的目標(biāo)，并對外部專家的工作質(zhì)量進(jìn)行評價。

　　三、審計實施階段

　　審計實施階段的主要工作是收集充分可靠的審計證據(jù)，并對收集的證據(jù)進(jìn)行分析和歸納整理。

　　審計結(jié)果通常包括標(biāo)準(zhǔn)、事實和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因分析。

　　四、審計報告與后續(xù)跟蹤階段

　　審計報告和后續(xù)跟蹤階段的主要工作內(nèi)容與財政財務(wù)審計沒有大的差別。

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