知識(shí)點(diǎn)：中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制測(cè)試

今天整理的中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第七章第三節(jié)（內(nèi)部控制測(cè)試）的知識(shí)點(diǎn)，已經(jīng)開(kāi)始了2020年中級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注！

第02講　內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

第三節(jié)　內(nèi)部控制測(cè)試

三、內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果的利用

　　1.確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法

　　這是審計(jì)人員運(yùn)用內(nèi)部控制、實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的直接原因，也是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的要求。

　?。?）確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)。方法選擇。

　?。?）確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍。通常情況下，在控制評(píng)價(jià)所認(rèn)定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，固有風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)納入實(shí)質(zhì)性程序的范圍。 

　?。?）確定實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)。確定實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)考慮以下三個(gè)方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；三是內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。

　?。?）確定實(shí)質(zhì)性程序的方法。重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法；非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查；對(duì)于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不做檢查。 

　　2.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議 

【總結(jié)】

　　第一節(jié)　內(nèi)部控制概述 

　　1.掌握內(nèi)部控制的含義、作用和局限性

　　2.掌握內(nèi)部控制的種類(lèi)

　　第二節(jié)　內(nèi)部控制要素 

　　掌握（熟悉）內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督

　　第三節(jié)　內(nèi)部控制測(cè)試 

　　1.掌握調(diào)查了解內(nèi)部控制和記錄內(nèi)部控制的方法

　　2.掌握內(nèi)部控制測(cè)試的步驟和方法

　　3.熟悉對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)的內(nèi)容

　　4.熟悉內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查的關(guān)系

　　5.熟悉（了解）內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用

　　6.了解內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用

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