2019中級審計師《審計理論與實務》多選題及參考答案（試題回憶）

審計理論與實務

審計專業(yè)相關知識

2019年審計師《審計理論與實務》考試已經(jīng)結束了，大家考得怎么樣？是不是想快點看到2019審計師考試《審計理論與實務》試題及參考答案呢？

正保會計網(wǎng)校根據(jù)考生反饋，整理了2019年審計師《審計理論與實務》試題并整理了參考答案供廣大考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶審計師試題并討論答案>>

以下是2019年審計師《審計理論與實務》試題的多選題及答案解析：

相關鏈接：單選題>>>　

二、多項選擇題

1.下列有關審計機關授權審計的表述中,正確的有:

A.審計機關不得超越自己的權限進行授權

B.審計機關可以向沒有業(yè)務領導關系的審計機關進行授權

C.審計機關可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權給社會審計組織實施

D.對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關進行審計的事項,不能授權審計

E.被授權方對授權的事項實施審計時可提出審計意見,但不應作出審計決定

【正確答案】AD

【答案解析】授權審計必須符合下列要求：一是授權審計的雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業(yè)務領導關系；二是授權審計的事項只能是授權的上級審計機關職權范圍內(nèi)的事項，不能超越自己的權限進行授權；三是授權審計的事項必須是法律允許授權下級審計機關審計的事項，對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關進行審計的事項，則不能授權下級審計機關進行審計。通常意義上的授權審計是針對上級審計機關的授權而言的。被授權方對授權的事項實施審計，也應提出審計意見和做出審計決定。

2.根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,下列各項中,屬于內(nèi)部審計機構職責的有:

A.對與審計事項相關的外部供應商進行審計

B.對本單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計

C.對所屬單位的境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計

D.對本單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計

E.對本單位內(nèi)部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計

【正確答案】BCDE

【答案解析】內(nèi)部審計機構或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構應當按照國家有關規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責：

1.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計。

2.對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計。

3.對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計。

4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計。

5.對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計。

6.對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計。

7.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。

8.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計。

9.對本單位內(nèi)部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計。

10.協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。

11.對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理。

12.國家有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

3.根據(jù)《中華人民共和國審計法》,下列各項中,屬于審計機關權限的有:

A.凍結被審計單位在金融機構的銀行存款

B.要求被審計單位配合審計事項的調查和取證

C.要求被審計單位提供與財務收支相關的電子數(shù)據(jù)

D.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告

E.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定

【正確答案】BCD

【答案解析】審計機關的權限如下：1.審計機關有權要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術文檔，在金融機構開立賬戶的情況，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報，不得制定限制向審計機關提供資料的規(guī)定。單位負責人對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負責。2.審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。3.審計機關進行審計時，有權向與審計事項有關的單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。4.審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。5.審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。6.審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。7.審計機關對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合。8.審計機關履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關機關和單位應當依法予以協(xié)助。

4.下列行為中，符合審計人員職業(yè)道德要求的有：

A.隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題

B.保持職業(yè)謹慎，合理運用職業(yè)判斷

C.向被審計單位提供供應商并收取傭金

D.通過后續(xù)教育和培訓提升專業(yè)勝任能力

E.保守在審計中獲悉的被審計單位的商業(yè)秘密

【正確答案】BDE

【答案解析】審計人員在審計中不得隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，不得向被審計單位推薦供應商并獲取與此相關的傭金。

5.審計時發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計機關可以采取的應對措施有：

A.依法采取保全措施

B.向政府和有關部門報告

C.沒收相關人員違法所得

D.提請有關機關予以協(xié)助和配合

E.增派具有相關經(jīng)驗和能力的人員

【正確答案】ABDE

【答案解析】發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計組或者審計機關可以采取下列應對措施：

（1）增派具有相關經(jīng)驗和能力的人員。

（2）避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式。

（3）擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域。

（4）獲取必要的外部證據(jù)。

（5）依法采取保全措施。

（6）提請有關機關予以協(xié)助和配合。

（7）向政府和有關部門報告。

（8）其他必要的應對措施。

6.審計機關在對某國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任履行情況進行審計時,可以適用的標準有:

A.社交媒體的相關消息和報道

B.《中華人民共和國會計法》

C.被審計單位制定的生產(chǎn)經(jīng)營目標

D.《中華人民共和國國家審計準則》

E.《中華人民共和國審計法實施條例》

【正確答案】BCE

【答案解析】審計法是可以規(guī)范審計人員和被審計單位，但是審計準則的定義是說規(guī)范審計人員自身行為的標準，所以選項D不選。選項A社交媒體的相關消息和報道不具備客觀性也不能作為標準。

7.下列有關審計取證模式的表述中,正確的有:

A.運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法

B.賬目基礎審計不能解決全部審計風險問題

C.制度基礎審計以檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎

D.風險基礎審計中審計風險取決于經(jīng)營風險和檢查風險

E.風險基礎審計需要對審計全過程中各種風險因素進行系統(tǒng)地分析評價

【正確答案】ABCE

【答案解析】D項，風險基礎審計中，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。

8.下列各項中,屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的有:

A.材料采購與驗收職責相分離

B.建立員工招聘、培訓和考核制度

C.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點建立恰當?shù)慕M織結構

D.經(jīng)過授權的用戶才能獲得信息系統(tǒng)的訪問權限

E.就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項與外部進行溝通

【正確答案】AD

【答案解析】A項屬于職責分離控制，D項屬于業(yè)務授權控制。

9.根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關審計處理措施的有：

A.罰款

B.警告、通報批評

C.責令限期繳納應當上繳的款項

D.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

E.責令按照我國統(tǒng)一的會計制度有關規(guī)定進行處理

【正確答案】CDE

【答案解析】審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

1.責令限期繳納應當上繳的款項。

2.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)。

3.責令限期退還違法所得。

4.責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理。

5.其他處理措施。

審計處罰的種類包括：警告、通報批評；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。選項AB屬于審計處罰的種類。

10.按照《中華人民共和國國家審計準則》，下列有關審計計劃管理的表述中,正確的有：

A.獲得授權的審計機關應將授權事項列入年度審計項目計劃

B.編制年度審計項目計劃時，應綜合考慮審計需求與可利用的審計資源

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目，可不列入年度計項計劃而直接組織實施

D.年度審計項目計劃執(zhí)行過程中需對突發(fā)重大公共事件進行審計時,應按照原審批程序調整

E.上級審計機關直接審計下級審計機關管轄范圍內(nèi)的重大審計事項,應列入下級審計機關年度審計項目計劃

【正確答案】ABD

【答案解析】A項，對于上級審計機關審計管轄范圍內(nèi)的審計事項，下級審計機關也可以提出授權申請，報有管轄權的上級審計機關審批，獲得授權的審計機關應當將授權的審計事項列入年度審計項目計劃。B項，編制項目計劃，首先是要調查審計需求，結合審計需求與可利用的審計資源來綜合考慮確定年度審計項目。C項，審計機關必須將其納入項目計劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目；本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目；上級審計機關安排或者授權的審計項目。D項，年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的；上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的；突發(fā)重大公共事件需要進行審計的；原定審計發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的；需要更換審計項目實施單位的；審標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調整的等。E項，上級審計機關直接審計下級審計機關審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，應當列入上級審計機關年度審計項目計劃，并及時通知下級審計機關。

11.下列銷售與收款循環(huán)的業(yè)務活動中，通常應當進行授權審批控制的有：

A.發(fā)運商品

B.核銷壞賬

C.訂立合同

D.收回應收賬款

E.銷售退回和折讓

【正確答案】ABCD

【答案解析】銷售與收款業(yè)務循環(huán)一般包括以下主要過程：（一）處理客戶訂單（二）批準賒銷信用（三）訂立合同（四）根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨（五）向客戶開出賬單并登記銷售業(yè)務（六）定期對賬和催收賬款（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（八）審批銷售退回、折扣與折讓（九）提取壞賬準備（十）核銷壞賬。

12.下列各項中,可能導致被審計單位虛增收入的有：

A.銷售退回后未進行會計處理

B.將殘次品銷售所得確認為收入

C.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售

D.根據(jù)訂購單確認銷售收入

E.在向被委托人發(fā)出委托代銷商品時即確認收入

【正確答案】ACDE

【答案解析】企業(yè)虛增收入常見的情況有：確認從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入；發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認；發(fā)送在產(chǎn)品確認為收入；虛開發(fā)票；向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；隱瞞銷售合同中客戶在一定時間內(nèi)有權無條件退貨的條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入等。

13.下列各項中,屬于營業(yè)收入審計的實質性程序的有：

A.檢查銷貨單是否連續(xù)編號

B.比較各月營業(yè)收入的波動情況

C.審查營業(yè)收入明細賬及相關憑證

D.檢查是否定期向客戶寄送對賬單

E.審查營業(yè)收入列報與披露的正確性

【正確答案】BCE

【答案解析】營業(yè)收入的主要審計步驟與方法如下：（一）運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性（二）驗證營業(yè)收入入賬正確性（三）核查營業(yè)收入真實性和賬務處理正確性(四)審查銷售退回、折讓及折扣（五）確認營業(yè)收入在財務報表中列報與披露的正確性。

14.下列有關應付賬款函證的表述中,適當?shù)挠校?/span>

A.函證不能完全查明未入賬的應付賬款

B.函證是應付賬款審計中必不可少的審計程序

C.如果回函結果存在差異,應認定應付賬款記錄存在錯誤

D.函證時審計人員應預先從被審計單位取得供應商一覽表

E.積極式函證中,如果債權人未回函,應進一步檢查相關憑證及支持性文件

【正確答案】AD

【答案解析】A項，由于多數(shù)企業(yè)對應付款項進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以漏記賒購業(yè)務為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應付款項。B項，內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析， 并查明產(chǎn)生差異的原因。D項，函證時，審計人員應預先向企業(yè)采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象。E項，在采用積極式函證方法 時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查，如果債務單位的復函與結欠金額有重大差異的，也應做進一步調查。

15.下列各項中,表明被審計單位固定資產(chǎn)可能存在減值跡象的有：

A.當年購置了較多固定資產(chǎn)

B.在清查盤點固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)盤虧

C.現(xiàn)場觀察到某項固定資產(chǎn)毀損嚴重

D.當年折舊費用較以前年度有較大變動

E.當期某固定資產(chǎn)市價的跌幅明顯高于預期

【正確答案】CE

【答案解析】如果由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致可收回金額低于賬面價值，應將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)只產(chǎn)生較少的現(xiàn)金流量，這是資產(chǎn)存在潛在減值的標志，或通過現(xiàn)場觀察可以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)是否被充分利用。

16.下列各項中,屬于存貨實物控制的有：

A.定期盤點

B.選擇適當?shù)漠a(chǎn)品成本計算方法

C.限制未經(jīng)授權的人員接近存貨

D.對損毀的存貨計提存跌價準備

E.財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄

【正確答案】AC

【答案解析】生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程中存貨種類繁多、收發(fā)頻繁，對存貨實物控制貫穿于采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)和報廢等多個環(huán)節(jié)，因此加強實物控制非常重要。主要措施有:領料單應當經(jīng)生產(chǎn)主管批準，倉庫管理員憑經(jīng)批準的領料單發(fā)料；每月月末，由生產(chǎn)車間與倉庫核對原材料和產(chǎn)成品的轉出和轉入記錄，如有差異，倉庫管理員應編制差異分析報告；產(chǎn)成品入庫時，質量檢驗員應檢查并簽發(fā)預先按順序編號的產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預先順序編號的產(chǎn)成品入庫單，經(jīng)質檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認后，由倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細賬并與采購訂購單編號核對；存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期進行盤點；產(chǎn)成品裝運發(fā)出前，由運輸經(jīng)理獨立檢查出庫單、銷售單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準的銷售訂購單，并且所提取的商品與銷售訂購單一致。

17.下列各項中,可能增加生產(chǎn)與存貨循環(huán)錯報風險的有：

A.多個地點存放存貨

B.生產(chǎn)單一產(chǎn)品且產(chǎn)量穩(wěn)定

C.業(yè)務復雜且交易數(shù)量龐大

D.間接費用的歸集和分配復雜

E.存貨的可變現(xiàn)凈值難以確定

【正確答案】ACDE

【答案解析】影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易和余額的風險因素可能包括：（-）交易的數(shù)量和復雜性（二）成本核算的復雜性（三）產(chǎn)品的多元化（四）某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定（五）將存貨存放在很多地點（六）寄存的存貨

18.銀行詢證函中通常應涵蓋的被審計單位事項及相關信息有：

A.銀行借款

B.未到期理財產(chǎn)品

C.本期內(nèi)已注銷的賬戶

D.重要關聯(lián)方的開戶情況

E.未履約完畢的外匯買賣合約

【正確答案】ABCE

【答案解析】審計人員寄發(fā)的詢證函通常應涵蓋以下事項及相關信息：1.銀行存款。2.銀行借款。3.本期內(nèi)已注銷的賬戶。4.被審計單位作為貸款方的委托貸款。5.被審計單位作為借款方的委托貸款。6.擔保（包括保函）。7.被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票。8.被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票。9.被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票。10.被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證。11.被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約。12.被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產(chǎn)權文件。13.被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品。14.其他，審計人員認為重大且應予函證的其他事項，如欠銀行的其他負債或者或有負債、除外匯買賣外的其他衍生交易、貴金屬交易等。

19.下列各項中,屬于合并財務報表實質性審查主要內(nèi)容的有：

A.合并財務報表的合并范圍

B.合并財務報表的編制格式

C.合并財務報表附注信息的披露

D.合并工作底稿和抵銷分錄的編制

E.合并財務報表編制的崗位職責分工

【正確答案】ABCD

【答案解析】合并財務報表實質性審查主要內(nèi)容：（一）合并報表編制基礎的審查（二）合并財務報表合并范圍的審查（三）重視對個別財務報表的審計(四)合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查（五）合并財務報表編制格式正確性的審查（六）合并財務報表所列指標可信性的審查（七）合并報表附注信息披露的審查。

20.下列各項中,表明被審計單位的財務報告可能存在舞弊的有：

A.企業(yè)調整了產(chǎn)品的結構

B.毛利率明顯高于同行業(yè)

C.應收賬款周轉天數(shù)過高

D.財務杠桿出現(xiàn)顯著變化

E.年末收入大量異常增長

【正確答案】BCDE

【答案解析】財務報告舞弊的關鍵信號：1.年末或季末收入大量增長：收入經(jīng)常在期末被操縱以達到收入指標，例如，未結清賬戶和提前確認下期收入、虛假銷售。2.銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明：審計人員必須考慮企業(yè)競爭優(yōu)勢及其生產(chǎn)能力。若所有競爭者的銷售都下降而公司銷售處于增長狀態(tài)，審計人員應提高其對舞弊或錯報交易的懷疑。3.毛利率異常增長可能是由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化，例如，沒有記錄所有成本費用、重復開出發(fā)票、虛假銷售、產(chǎn)品質量下降。4.年末之后銷售退回增加意味著產(chǎn)品質量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞。5.應收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平，應是高舞弊風險的信號。6.存貨經(jīng)常被用來掩飾問題，存貨周轉天數(shù)增加應是高舞弊風險的信號。7.財務杠桿顯著變化：財務困難的企業(yè)經(jīng)常會有保持負債/權益比率低于貸款合同限制的壓力，財務壓力是舞弊風險的信號之一。8.現(xiàn)金流量或流動性問題：企業(yè)最終需要現(xiàn)金來支付員工、供應商、債權人和所有者。如果企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負數(shù)，則意味著高舞弊風險。9.非財務業(yè)績指標的顯著變化：每個行業(yè)都有它自己的關鍵行為信號，如制造業(yè)采購業(yè)務變化。審計人員應監(jiān)督這些關鍵行為信號與財務結果不一致的顯著變化。

點擊圖片查看詳情

相關閱讀：

2019年審計師成績查詢預約提醒

通知：2019年審計師輔導課程將于10月20日關閉