2018中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》知識(shí)點(diǎn)：其他綜合收益

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其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。包括下列兩類：

一、以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目

1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

有設(shè)定受益計(jì)劃形式離職后福利的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

2.按照權(quán)益法核算的在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益變動(dòng)中所享有的份額。

投資方取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有（分擔(dān)）的被投資單位其他綜合收益的份額，確認(rèn)其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。如果被投資單位的其他綜合收益屬于“以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益”類別，則投資方確認(rèn)的份額也屬于“以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益”類別。

二、以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目

1.按照權(quán)益法核算的在被投資單位可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益變動(dòng)中所享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益

　　貸：其他綜合收益

（減少做相反分錄）

2.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：其他綜合收益

（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額做相反分錄）

（2）處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生的累計(jì)損益作為已實(shí)現(xiàn)損益，由“其他綜合收益”結(jié)轉(zhuǎn)至“投資收益”

借：其他綜合收益

　　貸：投資收益

（或做相反分錄）

3.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得或損失

4.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

5.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

6.自用房地產(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值部分

（1）自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)—成本（公允價(jià)值）

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　累計(jì)折舊

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

　　貸：固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（賬面價(jià)值）

　　　　其他綜合收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入其他綜合收益的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

借：其他綜合收益

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入