2018年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：社會(huì)審計(jì)

千里之行始于足下，2018年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計(jì)師教材，整理的中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序

社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序由準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)階段組成。

特點(diǎn)：一是由于社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)，因此社會(huì)審計(jì)通常不編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；二是由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

（一）準(zhǔn)備階段

1.了解被審計(jì)單位的基本情況

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，并結(jié)合自身承受力，就是否可以接受被審計(jì)單位的審計(jì)委托做出決定。

2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（特殊點(diǎn)）

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。它也是一份具有法律約束力的書(shū)面文件。

3.編制審計(jì)方案（和國(guó)家審計(jì)內(nèi)容相似）

編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟：

（1）了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況；

（2）初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；

（3）初步執(zhí)行分析性復(fù)核；

（4）初步評(píng)估重要性水平；

（5）初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

（6）編寫(xiě)審計(jì)方案。

（二）實(shí)施階段

1.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試（選做）

2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試（必做）

實(shí)質(zhì)性測(cè)試是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目認(rèn)定的正確性與公允性進(jìn)行的證實(shí)性測(cè)試。它包括對(duì)交易和余額的詳細(xì)測(cè)試和對(duì)會(huì)計(jì)信息及非會(huì)計(jì)信息的分析性測(cè)試。

盡管大多數(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試程序，但并不是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行這類(lèi)程序。而實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序則是在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中都必須執(zhí)行的。

如果在實(shí)施了必要的審計(jì)手續(xù)后，仍無(wú)法獲取所需的審計(jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

【補(bǔ)充】四種意見(jiàn)類(lèi)型：

無(wú)保留意見(jiàn)

保留意見(jiàn)：小錯(cuò)誤，小范圍受限制

否定意見(jiàn)：大錯(cuò)誤

無(wú)法表示意見(jiàn)：大范圍受限制

3.重新確定重要性水平

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備階段所確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否重要。

由于在項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往會(huì)獲得許多有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的意外信息，并且經(jīng)常會(huì)受到許多諸如審計(jì)環(huán)境變化等因素的影響，重要性水平可能會(huì)變化。

（三）終結(jié)階段

1.復(fù)核審計(jì)工作底稿

普遍采用的是主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)或指定代理人）、部門(mén)經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）的三級(jí)復(fù)核制度。

2.出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人，無(wú)須經(jīng)其他單位審定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

3.建立審計(jì)檔案

將審計(jì)工作底稿歸類(lèi)為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管。