2017中級經(jīng)濟師資格考試-財政稅收案例分析

2017年中級經(jīng)濟師資格考試時間是11月4日，下面是中級經(jīng)濟師資格考試-財政稅收科目的案例題及答案，供考生練習(xí)。

甲企業(yè)系金屬鋁開采企業(yè)，本年相關(guān)情況如下：

（1）本年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。

（2）甲企業(yè)本年度實現(xiàn)鋁銷售100萬噸。

（3）本年年初甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)（乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企本年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元）存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。

（4）8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。

已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸2元，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%。

根據(jù)以上材料，回答下列問題：

1、關(guān)于甲、乙企業(yè)納稅的說法，正確的有（ ）。

A、甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B、甲企業(yè)幼兒園占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C、乙企業(yè)本年的增值稅銷項稅額為170萬元

D、乙企業(yè)簽署租賃合同應(yīng)繳納印花稅

正確答案：BD

解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，而企業(yè)內(nèi)部綠化用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)辦的幼兒園自用的土地，免征土地使用稅。乙企業(yè)屬于廣告業(yè)，廣告業(yè)目前已營改增，適用稅率為6%，增值稅銷項稅額＝1000×6％＝60（萬元）。

2、甲企業(yè)本年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬元。

A、23.52

B、24.32

C、25.52

D、26

正確答案：B

解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（65000－3000－1200）×4＝243200（元）。

3、甲企業(yè)出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（ ）萬元。

A、1.08

B、1.68

C、2

D、2.16

正確答案：D

解析：本題考查房產(chǎn)稅的計算。依據(jù)房產(chǎn)稅租金收入計稅的，稅率為12%。出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1.5×12×12%=2.16（萬元）。

4、甲企業(yè)本年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（ ）萬元。

A、36.48

B、37.44

C、40.24

D、42.36

正確答案：C

解析：本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。本年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（4000－200）×（1－20%）×1.2%+2.16+500×（1－20%）×1.2%×4÷12=36.48+2.16+1.6=40.24（萬元）。

5、甲企業(yè)本年應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。

A、0

B、140

C、180

D、200

正確答案：D

解析：本題考查資源稅的應(yīng)納稅額的計稅。本年應(yīng)繳納資源稅=100×2=200（萬元）。

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