中級經濟師《財政稅收》每日一練：增值稅銷項稅額的檢查（06.13）

來源: 正保會計網校編輯：jy 2023/06/13 11:33:48　字體：大小

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單選題

某設備租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預付款（含稅）1130000元，款項已存入銀行。其正確的賬務處理為（　）。

每日一練

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【答案】

【解析】

本題考查增值稅銷項稅額的檢查。對于采取預收款方式銷售服務（租賃服務除外）的企業(yè)，應在收到預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；發(fā)生服務時，確認收入及補收款項，借記“預收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。值得注意的是，采取預收款方式提供租賃服務的企業(yè)，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，應當在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。即：借：銀行存款　　1130000

貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　 1000000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　130000

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