中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)?？贾R點：增值稅的納稅義務

網(wǎng)校小編根據(jù)往年經(jīng)濟師試題整理了中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)常考的一些知識點，希望對您備考2016年中級經(jīng)濟師有幫助！

【試題】關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點的說法，正確的有（）

A.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務

B.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人

C.固定業(yè)戶到外縣（市）提供應稅勞務并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應向勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅

D.固定業(yè)主的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地稅務機關(guān)申報納稅

E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅

【答案】DE

【解析】本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，選項A錯誤。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人，選項B錯誤。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅，選項C錯誤。參見教材P81.

【知識點擴展】

增值稅的納稅義務發(fā)生時間

（1）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

3）采取餘銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天。

（2）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。

（3）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

增值稅的納稅期限

（一）增值稅納稅期限的規(guī)定

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)其應納稅額的大小分別核定。

（二）增值稅報繳稅款期限的規(guī)定

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，依照上述規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

增值稅的納稅地點

（1）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。忌機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或奢其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主菅稅務機關(guān)申報納稅。

（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)菅活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主菅稅務機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)補征稅款。

（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主菅稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。

（4）進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

（5）扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。