中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)常考知識點：個人所得稅法

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【試題】2014年6月，中國公民李某購入深交所上市的某互聯(lián)網(wǎng)金融公司的股票，根據(jù)個人所得稅法，下列應(yīng)納稅所得額的說法中，正確的有（ ）

A.持股期限少于1個月的，其股息紅利所得不計入應(yīng)納稅所得額

B.持股期限1個月的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額

C.持股期限6個月的，其股息紅利所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額

D.持股期限1年的，其股息紅利所得減按20%計入應(yīng)納稅所得額

E.持股期限超過一年的，其股息紅利所得減按20%計入應(yīng)納稅所得額

【答案】BC

【解析】本題考查個人所得稅的稅收優(yōu)惠。自2013年1月1日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。參見教材P135.

【知識點擴展】

個人所得稅的稅收優(yōu)惠

（一）下列各項個人所得，免納個人所得稅

（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息，教育儲蓄存款利息以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息。

國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息。

國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

（3）2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收人。

（4）儲蓄存款在2008年10月9日后孽生的利息所得。

（5）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

（6）福利費、撫恤金、救濟金。其中，福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活閑難補助費。

（7）保險賠款。

（8）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。

（9）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退休費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

（10）轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得。

（11）內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)合交易所有限公司上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得（自2014年11月17日起至2017年11月16日止）

（12）香港個人投資者投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得（自2014年11月17日起）

（13）按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

（14）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（15）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）下列各項個人所得，減征個人所得稅

（1）自2013年1月1日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計人應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計人應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計人應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

（2）自2014年7月1日起至2019年6月30日止，個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計人應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計人應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

（三）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅

（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

（2）嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

（3）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

上述減征個人所得稅的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。