中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收專業(yè)?？贾R點：土地增值稅的稅收優(yōu)惠

網(wǎng)校小編根據(jù)往年經(jīng)濟(jì)師試題整理了中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收專業(yè)常考的一些知識點，希望對您備考2016年中級經(jīng)濟(jì)師有幫助！

【試題】關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法，錯誤的是（）

A.對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目基金20%的，免征土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅未超過扣除項目基金20%的，免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅超過扣除項目基金20%的，對超過部分征收土地增值稅

D.對于納稅人員既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)開發(fā)的，未分別核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅的規(guī)定

【答案】C

【解析】本題考查土地增值稅稅收優(yōu)惠。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅超過扣除項目基金20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。參見教材P155.

【知識點擴(kuò)展】

土地增值稅的稅收優(yōu)惠

（1）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（高級公寓、別壁、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅）出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的'應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

對于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。

（2）對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

（3）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。此類房地產(chǎn)主要是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

（4）因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

（5）對因中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團(tuán)公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，予以免征。已繳納的應(yīng)予免征的土地增值稅，應(yīng)予以退稅。對中國郵政集團(tuán)公司與原中國郵政儲蓄銀行有限責(zé)任公司之間劃轉(zhuǎn)、變更土地、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬交易涉及的土地增值稅予以免征。

（6）自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

（7）自2013年9月28日至2015年12月31日，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。