中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收常考知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)分稅制管理體制的主要內(nèi)容

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【試題】適合地方政府管理的事權(quán)及支出責(zé)任的是（）

A.外交

B.跨境高速公路

C.邊境安全

D.義務(wù)教育

【答案】D

【解析】本題考查我國(guó)分稅制管理體制的主要內(nèi)容。對(duì)于義務(wù)教育支出來(lái)講，由于中小學(xué)教育（即義務(wù)教育）信息極度復(fù)雜，根據(jù)信息復(fù)雜性原則，應(yīng)該由地方政府管理。參見教材P266.

【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)展】

我國(guó)分稅制管理體制的主要內(nèi)容

1994年我國(guó)啟動(dòng)分稅制改革，總的指導(dǎo)思想是堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。改革的目標(biāo)就是要規(guī)范中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩者積極性，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，同時(shí)要實(shí)現(xiàn)地區(qū)間財(cái)力分配的合理調(diào)節(jié)?；谶@樣的指導(dǎo)思想和改革目標(biāo)，分稅制改革重新劃分了中央與地方的事權(quán)、支出和收入，并建立起與之相配套的政府間轉(zhuǎn)移支付制度。

（一）中央與地方政府的事權(quán)和支出責(zé)任劃分

根據(jù)現(xiàn)行中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的社會(huì)事業(yè)發(fā)展支出，具體包括：國(guó)防費(fèi)、武警經(jīng)費(fèi)、外交和援外支出、中央級(jí)行政管理費(fèi)、中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資、中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)、地質(zhì)勘探費(fèi)、由中央財(cái)政安排的支農(nóng)支出、由中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)還本付息支出、由中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需費(fèi)用支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展所需支出，具體包括：地方行政管理費(fèi)、公檢法支出、地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資、地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)、支農(nóng)支出、城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)、地方文化教育衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出，以及其他支出等。

根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)以及外部性、信息復(fù)雜性和激勵(lì)相容原則，我國(guó)政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分的完善應(yīng)該注意中央適當(dāng)集中一部分事權(quán)及支出責(zé)任：

1.社會(huì)保障

從我國(guó)現(xiàn)實(shí)看，養(yǎng)老保險(xiǎn)由地方菅理會(huì)阻礙勞動(dòng)力的合理流動(dòng)，也不利于收人公平分配，并且由于養(yǎng)老保險(xiǎn)信息復(fù)雜程度低且容易收集，所以適合由中央管理，但必須有制度約束，防止地方受“公共池塘”道德風(fēng)險(xiǎn)的影響，出現(xiàn)擴(kuò)大成本和增加給付的傾向。醫(yī)療保險(xiǎn)由于信息復(fù)雜程度高，除個(gè)人一般信息外，還需要醫(yī)院、藥品、不同疾病等復(fù)雜信息，所以，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，大國(guó)一般由中央與地方共管，在我國(guó)，應(yīng)該以地方管理為主，中央提供幫助。而其他工傷、生育、失業(yè)保粒可由地方自行管理。

2.公共衛(wèi)生

公共衛(wèi)生支出需要在中央和地方之間進(jìn)行合理的劃分。一是由于傳染病及免疫業(yè)務(wù)有明顯的外部性特征，影響范圍往往是地方政府不能控制的，因此這類支出責(zé)任該由中央承擔(dān)或中央委托地方實(shí)施。二是普通的公共衛(wèi)生支出和管理信息處理比較復(fù)雜，影響范圍比較有限，因此較為適宜由地方政府負(fù)擔(dān)。

3.教育

教育支出應(yīng)該區(qū)分義務(wù)教育支出和高等教育支出。一是對(duì)于義務(wù)教育支出來(lái)講，由于中小學(xué)教育信息極度復(fù)雜，根據(jù)信息復(fù)雜性原則，應(yīng)該由地方政府管理。由于我國(guó)教育資源分布高度不均衡，可以對(duì)部分財(cái)力困難的地方政府進(jìn)行一般性轉(zhuǎn)移支付以提供幫助。二是高等教育和科研支出服務(wù)范圍較廣、跨地域外部性特征明顯，其支出主要責(zé)任應(yīng)該在中央和省級(jí)。

4.跨區(qū)域重大項(xiàng)目的建設(shè)和維護(hù)

（1）對(duì)交通建設(shè)，要區(qū)分跨境交通和地方性交通建設(shè)的支出。一是跨境重點(diǎn)項(xiàng)目，主要包括跨境高速公路、國(guó)道和鐵路建設(shè)，這些項(xiàng)目一般具有較強(qiáng)的外部性，因此建設(shè)的主要資金來(lái)源應(yīng)由中央承擔(dān)。對(duì)于非盈利性的國(guó)道項(xiàng)目，中央還應(yīng)有相應(yīng)的維護(hù)責(zé)任。同時(shí)，地方也是這些項(xiàng)目的受益者，而且掌握較多道路建設(shè)維護(hù)所需的信息，因此在建設(shè)和維護(hù)中，尤其是在維護(hù)上應(yīng)該有相應(yīng)的保障責(zé)任。二是對(duì)于地方性交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，責(zé)任主要應(yīng)該由地方來(lái)承擔(dān)。

（2）海域和流域管理、航運(yùn)、水利調(diào)度、大江大河治理、全流域國(guó)土整治、全國(guó)性生態(tài)和環(huán)保重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等具有一定的轄區(qū)外溢效應(yīng)，而且很難協(xié)調(diào)，地方?jīng)]有動(dòng)力投人資金去管好這些事務(wù)，因此這部分支出責(zé)任也應(yīng)由中央承擔(dān)，并統(tǒng)一管理，把其中的外部性內(nèi)部化。

5.涉及全國(guó)市場(chǎng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理

例如，全國(guó)范圍內(nèi)銷售的食品、藥品安全環(huán)境具有較大的全域正外部性，如果由地方管理該事項(xiàng)，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)進(jìn)行處理就會(huì)影響當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)、稅收，不符合激勵(lì)相容則。因此，只有由中央來(lái)承擔(dān)相應(yīng)的支出責(zé)任及管理執(zhí)行責(zé)任，才能使外部性問(wèn)題內(nèi)部化。

6.關(guān)系國(guó)家安全的支出

如國(guó)防、邊境安全、界河管理等支出是典型的全國(guó)性公共物品，并涉及國(guó)家主權(quán)利益，應(yīng)該由中央統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)管及承擔(dān)相應(yīng)的支出責(zé)任。

7.司法支出

由于一些司法服務(wù)具有全國(guó)性公共物品的性質(zhì)，因此需要考慮其強(qiáng)烈的外部性，將部分司法支出責(zé)任集中到中央，這是保障我國(guó)司法公正性的重要手段。對(duì)于跨地區(qū)民事、重度刑事和高級(jí)官員貪污讀職等犯罪行為成該由國(guó)家法院（含巡回法院）審理，同時(shí)相應(yīng)建立獨(dú)立于地方的中央直屬檢察和公安體系，保障在出現(xiàn)跨地區(qū)糾紛時(shí)，有相應(yīng)的第三方司法機(jī)構(gòu)處理，有利于促進(jìn)司法公正。

（二）中央與地方政府的收入劃分

根據(jù)事權(quán)與財(cái)力相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收人。將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅。

（三）中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政稅收返還數(shù)額的確定

之所以發(fā)生“稅收返還”，主要是由于按新稅制設(shè)置的稅種劃分為中央和地方的收入后，中央和地方之間收入發(fā)生互轉(zhuǎn)，但總體來(lái)說(shuō)是地方收入凈上劃中央。為了保持當(dāng)時(shí)地方既得利益格局，建立中央財(cái)政在收入增量中逐步增長(zhǎng)機(jī)制，達(dá)到中央財(cái)力穩(wěn)定增長(zhǎng)的目標(biāo)，中央將凈上劃中央收人返還地方。包括基數(shù)返還和遞增返還。

中央的稅收返還制度就其性質(zhì)而言，是一種轉(zhuǎn)移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額，以1993年為基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革后中央和地方收人劃分情況，合理確定1993年中央從地方凈上劃的收人數(shù)額，并以此作為中央對(duì)地方稅收返還基數(shù)，保證1993年地方既得財(cái)力。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅每增長(zhǎng)1%中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%.