中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)常考知識(shí)點(diǎn)：中國(guó)全口徑預(yù)算模式的選擇

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【試題】就其性質(zhì)來說，行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)更適于納入（）

A.一般公共預(yù)算

B.政府性基金預(yù)算

C.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

D.社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算

【答案】A

【解析】本題考查中國(guó)全口徑預(yù)算模式的選擇。對(duì)于行政事業(yè)性資產(chǎn)，由于主要由財(cái)政撥款形成，不追逐市場(chǎng)利潤(rùn)，因此一般適宜采取由相應(yīng)的公共行政機(jī)構(gòu)管理的體制，納入一般公共預(yù)算的范疇。參見教材P237.

【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)展】

中國(guó)全口徑預(yù)算模式的選擇

按照我國(guó)2014年修訂后的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》（以下筒稱《預(yù)算法》）以及構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政制度的要求，我國(guó)要實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理。全口徑預(yù)算管理改革的目標(biāo)，可以概括為通過預(yù)算制度的改革，將全部政府收支納人預(yù)算體系之中。具體說就是要建立由政府一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算等構(gòu)成的全口徑預(yù)算體系，并且在這一預(yù)算體系內(nèi)的各項(xiàng)預(yù)算之間建立起規(guī)范、明確、透明的銜接機(jī)制。我國(guó)現(xiàn)行《預(yù)算法》規(guī)定'預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金鎖算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算（因編制社會(huì)保障預(yù)算的條件還不成熟）一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整、獨(dú)立。政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接。

1.一般公共預(yù)算

一般公共預(yù)算是對(duì)以稅收為主體的財(cái)政收人，安排用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、維護(hù)國(guó)家安全、維持國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。一般公共預(yù)算的支出重點(diǎn)主要集中于政權(quán)建設(shè)、事業(yè)發(fā)展、公共投資及分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。

（1）保證國(guó)家機(jī)構(gòu)，如立法、行政、國(guó)防、外交以及公檢法等執(zhí)行社會(huì)管理職能部門資金需要的支出。由于國(guó)家政權(quán)機(jī)關(guān)提供的公共服務(wù)屬于純公共物品，基本無法通過市場(chǎng)交換方式補(bǔ)償其耗費(fèi)的成本，因此，必須主要以一般公共預(yù)算撥款的形式來保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要。

（2）保證科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展中必須由財(cái)政提供資金的部分需要的支出。這類部門單位提供的物品雖具有公共物品的部分特點(diǎn)，但其發(fā)生的耗費(fèi)也可通過向消費(fèi)者收費(fèi)獲得部分補(bǔ)償。一般公共預(yù)算對(duì)這類部門單位的支出需要可以按其公共性質(zhì)采取全額或差額撥補(bǔ)的方式。

（3）滿足大型公共工程設(shè)施、公益性基礎(chǔ)設(shè)施等非盈利性工程項(xiàng)目的支出，如郵政、能源、交通、水利、氣象、環(huán)保等方面。這些項(xiàng)目或者具有公用和公益性質(zhì)，難以產(chǎn)生直接收益；或者具有規(guī)模收益遞減和成本遞增的特征，若單純由市場(chǎng)調(diào)節(jié)，就會(huì)降低乃至喪失配置效率。此外，農(nóng)業(yè)雖在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中屬于弱質(zhì)和有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)，但其發(fā)展?fàn)顩r對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定有重大影響，因而農(nóng)業(yè)投資也是公共投資的重要內(nèi)容。在提供方式上，這類產(chǎn)品可采取政府與社會(huì)資本合作的方式。

（4）具有收入分配調(diào)節(jié)功能的支出。與收入分配調(diào)節(jié)有關(guān)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，包括兩個(gè)基本層次：①公共財(cái)政體系內(nèi)各級(jí)政府間轉(zhuǎn)移支付。②公共預(yù)算對(duì)企業(yè)和居民的轉(zhuǎn)移支付。前者著重解決各地方政府財(cái)政能力均等化以及促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題；后者是通過合理配置公共資金，扶持和鼓勵(lì)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及通過社會(huì)保障使社會(huì)成員享有基本的生活權(quán)利和收入來源，從而實(shí)施社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。

2.政府性基金預(yù)算

（1）政府性基金預(yù)算的含義。政府性基金預(yù)算是對(duì)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對(duì)象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算，是預(yù)算體系的重要組成部分。編制政府性基金預(yù)算，對(duì)于提高政府預(yù)算的統(tǒng)一性和完整性，增強(qiáng)預(yù)算的約束力和透明度，更好地接受人大和社會(huì)監(jiān)督，具有十分重要的意義。

（2）政府性基金預(yù)算的內(nèi)容。目前，納入政府性基金預(yù)算管理的基金，按收入來源劃分，主要包括向社會(huì)征收的基金（鐵路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金等）和其他收入來源的基金（國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、彩票公益金、政府住房基金等）按收人歸屬劃分，包括屬于中央收人的基金，屬于地方收人的基金和中央與地方共享收入的基金。按支出用途劃分，包括用于公路、鐵路、民航、港口等建設(shè)的基金，用于城市維護(hù)建設(shè)的基金，用于教育、文化、體育等事業(yè)發(fā)展的基金，用于移民和社會(huì)保障的基金，用于生態(tài)環(huán)境建設(shè)的基金，用于其他方面的基金。

（3）政府性基金預(yù)算的編制。政府性基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)基金項(xiàng)目收人情況和實(shí)際支出需要，按基金項(xiàng)目編制，做到以收定支。為貫徹落實(shí)《預(yù)算法》、國(guó)務(wù)院《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕45號(hào)）財(cái)政部《關(guān)于完善政府預(yù)算體系有關(guān)問題的通知》（財(cái)預(yù)〔2014；1368號(hào)）等文件精神，要加大政府性基金預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌力度，結(jié)合政府性基金預(yù)算安排情況，統(tǒng)籌安排一般公共預(yù)算相關(guān)支出項(xiàng)目。政府性基金預(yù)算安排支出的項(xiàng)目，一般公共預(yù)算可不再安排或減少安排。對(duì)一些一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算都安排支出的項(xiàng)目，應(yīng)制定統(tǒng)一的資金管理辦法，實(shí)行統(tǒng)一的資金分配方式，避免交叉重復(fù)。盤活存量資金，將政府性基金項(xiàng)目中結(jié)轉(zhuǎn)較多的資金，調(diào)入一般公共預(yù)算。

3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

（1）內(nèi)涵及實(shí)施意義。國(guó)有資本經(jīng)菅預(yù)算是對(duì)國(guó)有資本收益作出支出安排的收支預(yù)算，即是對(duì)政府在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收支活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值管理和分配，是政府預(yù)算的重要組成部分。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算以國(guó)有資產(chǎn)的宏觀運(yùn)菅為目標(biāo)，反映國(guó)家作為資產(chǎn)所有者代表與國(guó)有企業(yè)之間的收益分配和再投資關(guān)系。建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資本收益的合理分配及使用，對(duì)增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力，完善國(guó)有企業(yè)收入分配制度，推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，確保國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置，集中解決國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的體制性、機(jī)制性問題，具有重要意義。

（2）與一般公共預(yù)算的區(qū)別。國(guó)有資本經(jīng)菅預(yù)算與一般公共預(yù)算的主要區(qū)別是：

1）一般公共碩算的分配主體是作為社會(huì)管理者的政府，其分配目的是為了滿足社會(huì)公共需要；分配手段是憑借政治權(quán)力進(jìn)行分配，具有強(qiáng)制性和無償性；分配形式是以稅收為主要收入，并安排各項(xiàng)具有社會(huì)公共需要性質(zhì)的支出，因而一般公共預(yù)算從性質(zhì)上看是供給型預(yù)算。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的分配主體是作為生產(chǎn)資料所有者代表的政府；它以國(guó)有資產(chǎn)的宏觀經(jīng)營(yíng)并取得宏觀經(jīng)濟(jì)效益為分配目的；以資產(chǎn)所有權(quán)為分配依據(jù)；其收支內(nèi)容基本上是圍繞著對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值管理和分配形成的，因而國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)瑣算屬于經(jīng)營(yíng)型預(yù)算。

2）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算在編制上，相對(duì)獨(dú)立于一般公共顧算。國(guó)有資本經(jīng)菅預(yù)算按照當(dāng)年取得的國(guó)有資本收益確定支出規(guī)模，量入為出，不列赤字，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度后，國(guó)家用于國(guó)有企業(yè)的改革支出將逐步從一般公共預(yù)算中退出。

3）與一般公共預(yù)算相比，目前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收支規(guī)模還很小。我國(guó)目前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的范圍可慨括為自然壟斷行業(yè)和一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)性企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)，即國(guó)有資本，而非整體的國(guó)有資產(chǎn)。

整體國(guó)有資產(chǎn)可分為以國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)為主的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、行政事業(yè)性資產(chǎn)和自然資源資產(chǎn)三大類。對(duì)于行政事業(yè)性資產(chǎn)，由于主要由財(cái)政撥款形成，不追逐市場(chǎng)利潤(rùn)，因此一般適宜采取由相應(yīng)的公共行政機(jī)構(gòu)管理的體制，納人一般公共預(yù)算的范疇。對(duì)于自然資源資產(chǎn)，目前亦不宜納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，原因是，這些資產(chǎn)一般都有各自相應(yīng)獨(dú)立的專業(yè)管理部門，如國(guó)土資源部門、地質(zhì)礦產(chǎn)部門，而且產(chǎn)權(quán)管理目標(biāo)不具有盈利性。因此自然資源資產(chǎn)的管理體制與一般的資本管理有所不同，應(yīng)保持獨(dú)立性。

（3）制度主要內(nèi)容。我國(guó)國(guó)務(wù)院于2007年發(fā)布的《關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見》，明確了國(guó)有資本經(jīng)菅預(yù)算的試行原則、收支范圍等問題。

1）試行原則。①統(tǒng)籌兼顧，適度集中。即建立國(guó)有資本經(jīng)菅預(yù)算，確定國(guó)有資本收益上繳比例要合理、適度，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)自身積累、自身發(fā)展和國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的需要，適度集中國(guó)有資本收益，合理確定預(yù)算收支規(guī)模。目前企業(yè)上繳國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的利潤(rùn)比例是按行業(yè)差異化的，且比例較低。②相對(duì)獨(dú)立，相互銜接。即國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和一般公共預(yù)算分別編制，分別反映各自的收支情況，既保持國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的完整性和相對(duì)獨(dú)立性，又保持與一般公共預(yù)算的相互銜接。③分級(jí)編制，逐步實(shí)施。即與國(guó)有資產(chǎn)分級(jí)管理體制相適應(yīng)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)編制，同時(shí)考慮到國(guó)有企業(yè)情況的多樣性和復(fù)雜性，為穩(wěn)妥推進(jìn)此項(xiàng)工作，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算先試行，再逐步推開。

2）收支范圍。①收人：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收人是指各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)（即一級(jí)企業(yè)，下同）上繳的國(guó)有資本收益，主要包括：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上繳國(guó)家的利潤(rùn)；國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息；企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（含國(guó)有股份）轉(zhuǎn)讓收人；國(guó)有獨(dú)資企業(yè)清算收人（扣除清算費(fèi)用），以及國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費(fèi)用）；其他收入。在上述五項(xiàng)收人中，最主要的是國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)，即國(guó)有企業(yè)按年度和規(guī)定比例將稅后利潤(rùn)的一部分上繳國(guó)家。②支出：一是資本性支出，指根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)有企業(yè)發(fā)展要求，以及國(guó)家戰(zhàn)略、安全等需要，安排的資本性支出；二是費(fèi)用性支出，指用于彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)改革成本等方面的費(fèi)用性支出；三是其他支出。具體支出范圍依據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及不同時(shí)期國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的任務(wù)，統(tǒng)籌安排確定。必要時(shí)，可部分用于社會(huì)保障等項(xiàng)支出。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算單獨(dú)編制，按照收支平衡的原則編制，不列赤字，并安徘資金調(diào)入一般公共預(yù)算。

3）加大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌力度。

4.社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算

社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于社會(huì)保險(xiǎn)的收支頂算。其主要0的是通過調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，以實(shí)施扶貧救閑、保障公民生活、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，并通過協(xié)調(diào)社會(huì)保險(xiǎn)資金的時(shí)間分配和代際分配，以保護(hù)公民的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

（1）編制社會(huì)保障預(yù)算的國(guó)際模式。從國(guó)際上看，0前有關(guān)社會(huì)保障預(yù)算編制的模式大致有四種：①基金預(yù)算。②政府公共預(yù)算。③一攬子社會(huì)保障預(yù)算。④政府公共預(yù)算下的二級(jí)預(yù)算，即半獨(dú)立性質(zhì)預(yù)算。

1）基金預(yù)算。美國(guó)、新加坡等國(guó)的社會(huì)保障事業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以基金的形式來反映，不包括在政府公共預(yù)算之內(nèi)。社會(huì)保險(xiǎn)是其最大的信托基金，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等項(xiàng)目。社會(huì)保障預(yù)算收人來源主要是社會(huì)保障稅、捐款和聯(lián)邦基金的撥款，社會(huì)保障預(yù)算支出絕大部分用于福利，一小部分用于管理費(fèi)，并反映基金結(jié)余及其投資情況。

2）政府公共預(yù)算。即將社會(huì)保障資金全部納入政府公共預(yù)算內(nèi)，同政府其他收支混為一體，國(guó)家全面擔(dān)負(fù)起社會(huì)保障事業(yè)的財(cái)政責(zé)任。英國(guó)、瑞典等福利國(guó)家實(shí)行的是這種模式。

3）-攬子社會(huì)保障預(yù)算。即將政府一般性稅收收人安排的社會(huì)保障性支出、各項(xiàng)社會(huì)保障基金收支、社會(huì)籌集的其他社會(huì)保障資金收支、社會(huì)保障事業(yè)單位的收人等作為一個(gè)有機(jī)的整體，編制涵蓋內(nèi)容全面的一攬子的社會(huì)保障資金橫算。

4）政府公共預(yù)算下的二級(jí)預(yù)算。這是指在編制政府公共預(yù)算時(shí)，將社會(huì)保障資金收支單獨(dú)劃出來，編制一個(gè)子預(yù)算。

（2）我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。為加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理，規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金收支行為，明確政府責(zé)任，促進(jìn)徑濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，我國(guó)國(guó)務(wù)院決定2010年起試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，待條件成熟后，再逐步推行社會(huì)保障預(yù)算。

1）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的含義。社會(huì)保險(xiǎn)基金損算是根據(jù)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)和預(yù)算菅理法律法規(guī)建立、反映各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支的年度計(jì)劃。

2）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的建立原則。①依法建立，規(guī)范統(tǒng)一。依據(jù)國(guó)家《預(yù)算法》及其他法律法規(guī)建立，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)政策，按照規(guī)定范圍、程序、方法和內(nèi)容編制。②統(tǒng)籌編制，明確責(zé)任。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算按統(tǒng)籌層次及社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目分別編制。③專項(xiàng)基金，?？顚Ｓ谩Ｉ鐣?huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)基金預(yù)算嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)范收支內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和范圍，?？顚Ｓ茫坏脭D占或挪作他用。④相對(duì)獨(dú)立，有機(jī)銜接。在預(yù)算體系中，社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算單獨(dú)編報(bào)，并與一般公共預(yù)算有機(jī)銜接。社會(huì)保險(xiǎn)基金不能用于平衡一般公共預(yù)算，一般公共預(yù)算可補(bǔ)助社會(huì)保險(xiǎn)基金。⑤收支平衡，留有結(jié)余。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算堅(jiān)持收支平衡，適當(dāng)留有結(jié)余。社會(huì)保險(xiǎn)基金支出主要是為面臨困難的社會(huì)成員提供資助的，而困難的成因又是多方面的，其中有許多是不確定因素，諸如壽命的不確定性和失業(yè)、病殘的風(fēng)險(xiǎn)等，這就意味著社會(huì)保險(xiǎn)基金支出有相當(dāng)一部分在編制預(yù)算時(shí)難以測(cè)算，為減輕一般公共預(yù)算的壓力，年度社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算收支相抵應(yīng)適度留有結(jié)余，這也有利于社會(huì)保險(xiǎn)資金的投資和調(diào)劑。

3）社會(huì)保險(xiǎn)基金損算的編制范圍。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算按險(xiǎn)種分別編制，目前主要包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等預(yù)算內(nèi)容。