中級經(jīng)濟師《財政稅收》必備知識點（18）：稅收保全與強制執(zhí)行

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知識點18：稅收保全與稅收強制執(zhí)行

1.不同點

（1）對象

稅收保全：納稅人。

稅收強制執(zhí)行：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人。

（2）實施條件

稅收保全：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責令其提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，則采取稅收保全措施。

稅收強制執(zhí)行：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，采取稅收強制執(zhí)行措施。

（3）執(zhí)行金額

稅收保全：當期應(yīng)納稅款。

稅收強制執(zhí)行：當期應(yīng)納稅款＋滯納金。

（4）措施

稅收保全：

1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款。

2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物等。

稅收強制執(zhí)行：

1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

2）扣押、查封、依法拍賣或變賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物等，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

【注意】稅收強制執(zhí)行措施中，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

2.相同點

（1）由誰批準：都是縣以上稅務(wù)局（分局）局長。

（2）實施的財產(chǎn)范圍：

1）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在范圍之內(nèi)；

2）對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全/強制執(zhí)行措施。

【注意】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房。

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