2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：分稅制財(cái)政管理體制內(nèi)容

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二、分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容

1.1994年分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容

（1）按照中央政府和地方政府各自的事權(quán)，劃分各級(jí)財(cái)政的支出范圍。根據(jù)當(dāng)時(shí)中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國(guó)防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)，外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。

（2）根據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央收入和地方收入。將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅，充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收入。分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收中央稅和中央與地方共享稅，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收地方稅。

中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等收入。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除1993年地方實(shí)際負(fù)擔(dān)的20%部分列入地方財(cái)政上繳中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。

地方固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅（不含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）；地方企業(yè)上繳利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分），房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，耕地占用稅，契稅，國(guó)有土地有償使用收入等。

中央與地方共享收入包括：增值稅，資源稅，證券交易（印花）稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%.資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅作為中央收入，其他資源稅作為地方收入。證券交易（印花）稅，中央與地方各分享50%.

（3）按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。為了保持地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)，中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（消費(fèi)稅+75%的增值稅一中央下劃收入）。1993年中央凈上劃收入，全額返還地方，保證地方既得利益，并以此作為以后中央對(duì)地方稅收返還基數(shù)。1994年以后稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即本地區(qū)兩稅每增長(zhǎng)1%，對(duì)地方的返還增長(zhǎng)0.3%.如果1994年以后上劃中央收入達(dá)不到1993年基數(shù)，則相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。

（4）妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。為川頁利實(shí)施分稅制改革，

1994年實(shí)行分稅制以后，原體制的分配格局暫時(shí)不變，過渡一段時(shí)間再逐步規(guī)范化。原來中央撥給地方的各項(xiàng)專款，該下?lián)艿睦^續(xù)下?lián)?。地方承?dān)的20%出口退稅以及其他年度的上解和補(bǔ)助項(xiàng)目相抵后，確定一個(gè)數(shù)額，作為一般上解或補(bǔ)助處理，以后年度按此定額結(jié)算。

（5）確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。實(shí)行分稅制財(cái)政體制后，中央和地方都要按照新的口徑編報(bào)財(cái)政預(yù)算。因中央對(duì)地方稅收返還支出數(shù)額較大，為避免資金往返抵扣，按抵頂后的凈額占當(dāng)年預(yù)計(jì)中央消費(fèi)稅和增值稅收入數(shù)的比重，核定一個(gè)“資金調(diào)度比例”，由金庫按此比例劃撥消費(fèi)稅和中央分享的增值稅給地方。

2.近年來對(duì)分稅制財(cái)政管理體制的調(diào)整完善

1994年以后，根據(jù)分稅制運(yùn)行情況和宏觀調(diào)控需要，對(duì)分稅制財(cái)政管理體制又進(jìn)行了必要的調(diào)整和完善。收入劃分方面的調(diào)整完善，主要有：

（1）從1997年1月1日起，將中央與地方共享收入中的證券交易（印花）稅的分享比例由

原來的中央與地方各占50%，調(diào)整為中央占80%、地方占20%；后又調(diào)整為中央占88%、地方占12%；自2000年10月1日起，又將分享比例調(diào)整為中央占91%、地方占9%，并將分3年把分享比例調(diào)整到中央占97%、地方占3%.

（2）從1997年11月1日起，將金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率由5%提高到8%；2001年1月1日起，分3年把金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率降低到5%.提高稅率所增加的收入歸中央財(cái)政，主要用于支持西部貧困地區(qū)發(fā)展，并作為補(bǔ)充社會(huì)保障資金的來源。

（3）為嚴(yán)格控制土地使用，對(duì)國(guó)有土地有償使用收入分配作必要調(diào)整，將其中新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。

（4）打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革。為解決按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的弊端，國(guó)務(wù)院決定從2002年1月1日起實(shí)施所得稅收入分享改革。其主要內(nèi)容是：除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方按統(tǒng)一比例分享。中央保證各地區(qū)2001年地方實(shí)際所得稅收入基數(shù)，實(shí)施增量分成。2002年所得稅收入中央與地方各分享50%；2003年以后中央分享60%，地方分享40%.中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。

（5）改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制。在維持增值稅中央與地方分享格局的條件下，國(guó)務(wù)院決定對(duì)出口退稅機(jī)制進(jìn)行改革，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。即從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負(fù)擔(dān)，使出口退稅與地方利益掛鉤。通過改革，減輕了中央財(cái)政出口退稅壓力，強(qiáng)化了地方政府防范和打擊騙取出口退稅犯罪行為的責(zé)任，也維護(hù)了政府的聲譽(yù)。自2005年1月1日起，又進(jìn)一步完善了出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，各地出口退稅超基數(shù)部分中央、地方負(fù)擔(dān)比例由7 5：25改為92.5：7.5。