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以下是對該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及成本結(jié)轉(zhuǎn)分析： （1）賬務(wù)處理 1.?銷售月餅的賬務(wù)處理 - 首先，將零售價(jià)換算為不含稅銷售額，增值稅稅率假設(shè)為13%。每個(gè)月餅零售價(jià)10元，不含稅單價(jià) = 10÷(1 + 13\%)≈ 8.85元。 - 銷售1000個(gè)月餅的不含稅銷售額 = 8.85×1000 = 8850元，銷項(xiàng)稅額 = 8850×13\% = 1150.5元。 - 借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等） 10000（10×1000） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8850 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1150.5 其他業(yè)務(wù)收入 0（此處先按正常銷售，后續(xù)換購禮盒時(shí)再調(diào)整） 2.?換購月餅禮盒的賬務(wù)處理 - 換購的50個(gè)禮盒按規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)，禮盒銷售單價(jià)6元（換購價(jià)），不含稅單價(jià) = 6÷(1 + 13\%)≈ 5.31元。 - 換購禮盒的不含稅銷售額 = 5.31×50 = 265.5元，銷項(xiàng)稅額 = 265.5×13\% = 34.515元。 - 借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等） 300（6×50） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 265.5 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34.515 其他業(yè)務(wù)收入 0（此處先按正常銷售，后續(xù)考慮整體業(yè)務(wù)綜合調(diào)整） 同時(shí)，對于換購業(yè)務(wù)，從月餅銷售款中分離出換購禮盒對應(yīng)的收入（原本按正常銷售月餅全額確認(rèn)了收入，現(xiàn)在要把換購禮盒對應(yīng)的部分調(diào)整出來）。換購禮盒相當(dāng)于給予顧客的優(yōu)惠，需沖減主營業(yè)務(wù)收入，調(diào)整的金額為換購禮盒的實(shí)際收入（按換購價(jià)計(jì)算），即 6×50 = 300元。 - 借：主營業(yè)務(wù)收入 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 （2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 1.?結(jié)轉(zhuǎn)月餅成本 - 銷售1000個(gè)月餅，每個(gè)成本6元，成本總額 = 6×1000 = 6000元。 - 借：主營業(yè)務(wù)成本 6000 貸：庫存商品 - 月餅 6000 2.?結(jié)轉(zhuǎn)月餅禮盒成本 - 銷售50個(gè)禮盒，每個(gè)成本5元，成本總額 = 5×50 = 250元。 - 借：主營業(yè)務(wù)成本 250 貸：庫存商品 - 月餅禮盒 250 這樣就完成了該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及成本結(jié)轉(zhuǎn)，準(zhǔn)確反映了銷售月餅及換購禮盒業(yè)務(wù)的收入、成本以及相關(guān)稅費(fèi)情況。需要注意的是，實(shí)際工作中具體的會(huì)計(jì)科目使用可根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。