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1.?方案一：甲公司接受股東的股權(quán)投資6000萬元 - 這種情況下，甲公司不需要支付利息，因此沒有利息支出可以在稅前扣除。 - 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 = 年利潤(rùn)×企業(yè)所得稅稅率 - 年利潤(rùn) = 2000萬元 - 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 = 2000×25% = 500萬元 2.?方案二：甲公司向股東借款6000萬元 - 甲公司向股東借款6000萬元，利率為10%。 - 利息支出 = 6000×10% = 600萬元 - 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 = 年利潤(rùn) - 利息支出 - 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 = 2000 - 600 = 1400萬元 - 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 = 1400×25% = 350萬元 3.?方案三：甲公司接受股東的股權(quán)投資700萬元，甲公司向股東借款5300萬元 - 甲公司向股東借款5300萬元，利率為10%。 - 利息支出 = 5300×10% = 530萬元 - 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 = 年利潤(rùn) - 利息支出 - 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 = 2000 - 530 = 1470萬元 - 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 = 1470×25% = 367.5萬元 總結(jié)： - 方案一的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為500萬元。 - 方案二的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為350萬元。 - 方案三的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為367.5萬元。 從稅收籌劃的角度來看，方案二最節(jié)稅。