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一、2022 年 12 月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄 購入原材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 3000000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 390000 元，全部以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。 借：原材料 3000000 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390000 貸：銀行存款 3390000 購入管理用小轎車一輛，價(jià)款 390000 元，增值稅 50700 元，以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 390000 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50700 貸：銀行存款 440700 出售一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，售價(jià) 230000 元，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 200000 元（無公允價(jià)值變動(dòng)記錄），款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 230000 貸：交易性金融資產(chǎn) 200000 貸：投資收益 30000 以銀行存款支付廣告費(fèi) 100000 元，其他管理費(fèi)用 650000 元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 借：銷售費(fèi)用 100000 借：管理費(fèi)用 650000 貸：銀行存款 750000 以銀行存款繳納增值稅 417300 元，城建稅 29211 元，教育費(fèi)附加 12591 元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（已交稅金）417300 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 城建稅 29211 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 教育費(fèi)附加 12591 貸：銀行存款 459102 償還長期借款本金 1000000 元，償還上年所欠貨款 390000 元。 借：長期借款 1000000 借：應(yīng)付賬款 390000 貸：銀行存款 1390000 收到上月購進(jìn)的原材料 1700000 元，材料驗(yàn)收入庫。 借：原材料 1700000 貸：在途物資 1700000 結(jié)算完工的在建工程成本 2201200 元。 借：固定資產(chǎn) 2201200 貸：在建工程 2201200 結(jié)算本年制造費(fèi)用 29211 元，教育費(fèi)附加 12591 元。 借：生產(chǎn)成本 29211 借：生產(chǎn)成本 12591 貸：制造費(fèi)用 41802 其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值上升 30000 元。 借：其他權(quán)益工具投資 - 公允價(jià)值變動(dòng) 30000 貸：其他綜合收益 30000 以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款 20000 元，非公益性捐贈(zèng)支出 100000 元。 借：營業(yè)外支出 120000 貸：銀行存款 120000 計(jì)提應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的長期借款利息 50000 元（分期付息）。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)付利息 50000 歸還短期借款本金 200000 元及利息 25000 元。 借：短期借款 200000 借：應(yīng)付利息 25000 貸：銀行存款 225000 收到應(yīng)收賬款 1200000 元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 1200000 貸：應(yīng)收賬款 1200000 計(jì)提本月壞賬準(zhǔn)備 60000 元。 借：信用減值損失 60000 貸：壞賬準(zhǔn)備 60000 支付職工工資 600000 元。 借：應(yīng)付職工薪酬 600000 貸：銀行存款 600000 分配支付的職工工資，其中生產(chǎn)工人 342000 元，車間管理人員 138600 元，行政管理人員 114000 元，在建工程人員 92100 元。 借：生產(chǎn)成本 342000 借：制造費(fèi)用 138600 借：管理費(fèi)用 114000 借：在建工程 92100 貸：應(yīng)付職工薪酬 686700 計(jì)算應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的長期借款利息 110000 元（分期付息）。 借：在建工程 110000 貸：應(yīng)付利息 110000 基本生產(chǎn)車間報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原價(jià) 280000 元，已提折舊 160000 元，清理費(fèi)用 1000 元，殘值收入 2400 元，已用銀行存款收支，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。 （1）借：固定資產(chǎn)清理 120000 借：累計(jì)折舊 160000 貸：固定資產(chǎn) 280000 （2）借：固定資產(chǎn)清理 1000 貸：銀行存款 1000 （3）借：銀行存款 2400 貸：固定資產(chǎn)清理 2400 （4）借：營業(yè)外支出 118600 貸：固定資產(chǎn)清理 118600 從銀行借入 5 年期長期借款 5000000 元，借款存入銀行。 借：銀行存款 5000000 貸：長期借款 5000000 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 4800000 元，增值稅 624000 元，銷售成本 3620000 元，款項(xiàng)已存入銀行。 （1）借：銀行存款 5424000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4800000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）624000 （2）借：主營業(yè)務(wù)成本 3620000 貸：庫存商品 3620000 購入 A 公司發(fā)行的普通股，作為其他權(quán)益工具投資，價(jià)款 1200000 元，手續(xù)費(fèi) 18000 元，以銀行存款支付。 借：其他權(quán)益工具投資 1218000 貸：銀行存款 1218000 銷售材料一批，售價(jià)為 3800000 元，增值稅 494000 元，款項(xiàng)尚未收到。該批材料的實(shí)際成本為 2000000 元。 （1）借：應(yīng)收賬款 4294000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3800000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）494000 （2）借：其他業(yè)務(wù)成本 2000000 貸：原材料 2000000 計(jì)提本月城市維護(hù)建設(shè)稅 29211 元，教育費(fèi)附加 12591 元。 借：稅金及附加 41802 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 城建稅 29211 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 教育費(fèi)附加 12591 將各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至 “本年利潤”。 （1）借：主營業(yè)務(wù)收入 4800000 借：其他業(yè)務(wù)收入 3800000 借：投資收益 30000 貸：本年利潤 8630000 （2）借：本年利潤 6039902 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3620000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 2000000 貸：銷售費(fèi)用 100000 貸：管理費(fèi)用 764000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：營業(yè)外支出 120000 貸：信用減值損失 60000 貸：稅金及附加 41802 貸：資產(chǎn)減值損失 60000 計(jì)算所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。 應(yīng)納稅所得額 = 8630000 - 6039902=2590098 元 所得稅費(fèi)用 = 2590098×25% = 647524.5 元 借：所得稅費(fèi)用 647524.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 647524.5 將 “所得稅費(fèi)用” 結(jié)轉(zhuǎn)至 “本年利潤”。 借：本年利潤 647524.5 貸：所得稅費(fèi)用 647524.5 將 “本年利潤” 結(jié)轉(zhuǎn)至 “利潤分配 - 未分配利潤”。 本年凈利潤 = 8630000 - 6039902 - 647524.5 = 1942573.5 元 借：本年利潤 1942573.5 貸：利潤分配 - 未分配利潤 1942573.5 按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積。 法定盈余公積 = 1942573.5×10% = 194257.35 元 借：利潤分配 - 提取法定盈余公積 194257.35 貸：盈余公積 - 法定盈余公積 194257.35 分配現(xiàn)金股利 400000 元。 借：利潤分配 - 應(yīng)付現(xiàn)金股利 400000 貸：應(yīng)付股利 400000 將利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 “未分配利潤” 明細(xì)科目。 借：利潤分配 - 未分配利潤 594257.35 貸：利潤分配 - 提取法定盈余公積 194257.35 貸：利潤分配 - 應(yīng)付現(xiàn)金股利 400000 二、相關(guān)解釋 涉及的會(huì)計(jì)科目和賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)類科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)等。這些科目借方表示增加，貸方表示減少。 負(fù)債類科目：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長期借款、應(yīng)付股利等。這些科目貸方表示增加，借方表示減少。 所有者權(quán)益類科目：股本、資本公積、盈余公積、利潤分配、本年利潤等。其中，股本、資本公積等一般借方表示減少，貸方表示增加；利潤分配和本年利潤在期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。借方表示成本增加，期末制造費(fèi)用一般要結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本。 損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。收入類科目貸方表示增加，借方表示減少；成本費(fèi)用類科目借方表示增加，貸方表示減少，期末都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。