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合并報表內(nèi)部收益抵消應(yīng)收賬款的賬面價值和計稅基礎(chǔ)各是怎么算出來的，能否舉例說明一下，謝謝
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內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵消
賬面價值：
例如母公司有應(yīng)收子公司 100 萬元，在母公司個別報表中賬面價值是 100 萬元，但在合并報表中這是內(nèi)部交易應(yīng)抵消，所以合并報表中賬面價值為 0。
計稅基礎(chǔ)：
從稅法角度，母公司的 100 萬元應(yīng)收賬款是合法債權(quán)，計稅基礎(chǔ)為 100 萬元。
涉及壞賬準備
賬面價值：
若母公司應(yīng)收子公司 100 萬元且計提 10 萬元壞賬準備，母公司個別報表中賬面價值是 90 萬元，但合并報表中要將內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準備抵消，賬面價值為 0。
計稅基礎(chǔ)：
稅法可能不認可壞賬準備，計稅基礎(chǔ)還是 100 萬元。
內(nèi)部未實現(xiàn)利潤（內(nèi)部銷售產(chǎn)生應(yīng)收賬款）
賬面價值：
如母公司將成本 80 萬元商品以 100 萬元賣給子公司形成 100 萬元應(yīng)收賬款，母公司個別報表中賬面價值 100 萬元，合并報表要抵消 20 萬元未實現(xiàn)內(nèi)部利潤和 100 萬元應(yīng)收賬款，賬面價值為 0。
計稅基礎(chǔ)：
稅法按獨立交易確認，計稅基礎(chǔ)為 100 萬元。
2024 11/29 10:58
奮斗吧我的妹 
2024 11/29 11:39
涉及到遞延所得稅怎么處理
樸老師 
2024 11/29 11:46
同學你好
遞延所得稅的處理
當賬面價值和計稅基礎(chǔ)存在差異時，就會產(chǎn)生遞延所得稅。
以例 1 為例，在母公司個別報表中，應(yīng)收賬款賬面價值為 90 萬元，計稅基礎(chǔ)為 100 萬元，可抵扣暫時性差異為 10 萬元（100 - 90），假設(shè)所得稅稅率為 25%，則產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn) = 10×25% = 2.5 萬元。
在編制合并報表時，由于應(yīng)收賬款賬面價值為 0，計稅基礎(chǔ)為 100 萬元，可抵扣暫時性差異變?yōu)?100 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整為 100×25% = 25 萬元。所以要在合并報表層面補確認遞延所得稅資產(chǎn) 25 - 2.5 = 22.5 萬元，同時調(diào)整所得稅費用。分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
貸：所得稅費用 22.5
如果后續(xù)應(yīng)收賬款收回或者壞賬實際發(fā)生，要相應(yīng)地轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。例如，假設(shè)壞賬實際發(fā)生了 100 萬元，在合并報表層面，遞延所得稅資產(chǎn)要全部轉(zhuǎn)回，分錄為：
借：所得稅費用 25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
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