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支付給銀行的期權(quán)費(fèi)通常計(jì)入 “衍生工具 — 期權(quán)” 科目，如果是為了進(jìn)行套期保值，則可以根據(jù)套期關(guān)系分別計(jì)入 “套期工具” 或 “被套期項(xiàng)目” 科目。 如果是企業(yè)一般性的非套期保值目的的期權(quán)交易，期權(quán)費(fèi)先計(jì)入 “衍生工具 — 期權(quán)” 科目，后續(xù)隨著期權(quán)的價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。如果期權(quán)最終實(shí)現(xiàn)收益，可將收益從 “衍生工具 — 期權(quán)” 科目轉(zhuǎn)出；如果期權(quán)發(fā)生損失，也在該科目中反映損失情況。 如果企業(yè)規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單，也可以將期權(quán)費(fèi)計(jì)入 “投資收益” 或 “公允價(jià)值變動(dòng)損益” 等科目，但這種處理方式相對(duì)不夠準(zhǔn)確和規(guī)范。