免費(fèi)問(wèn)答

樸老師您好。 同樣是禮品，之前的那個(gè)問(wèn)題中問(wèn)的是展會(huì)上的禮品發(fā)放給非特定用戶(hù)的，說(shuō)是要視同銷(xiāo)售處理，也做入到銷(xiāo)售費(fèi)用中去。 這個(gè)也是禮品只是為特定客戶(hù)準(zhǔn)備的，就記錄到業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)中，不需要視同銷(xiāo)售。 這兩點(diǎn)來(lái)拿對(duì)比就有點(diǎn)迷糊了，同樣都是無(wú)償贈(zèng)送給個(gè)人或者單位，但為啥有一個(gè)視同銷(xiāo)售了一個(gè)不做視同銷(xiāo)售？

展會(huì)禮品（視同銷(xiāo)售）的原因 增值稅相關(guān)規(guī)定：在展會(huì)上發(fā)放禮品給非特定用戶(hù)，從增值稅角度來(lái)看，這種行為屬于視同銷(xiāo)售行為。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷(xiāo)售貨物。在展會(huì)上，禮品是面向不特定的大眾發(fā)放的，目的是為了宣傳產(chǎn)品、企業(yè)形象等，這種贈(zèng)送行為符合增值稅視同銷(xiāo)售的條件。 會(huì)計(jì)處理計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的原因：從會(huì)計(jì)核算角度，將這些禮品的成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用是因?yàn)檎箷?huì)禮品發(fā)放主要是一種營(yíng)銷(xiāo)推廣活動(dòng)。其目的是為了增加產(chǎn)品或企業(yè)的知名度，吸引潛在客戶(hù)，進(jìn)而促進(jìn)未來(lái)的銷(xiāo)售。所以將禮品成本作為銷(xiāo)售費(fèi)用 - 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理是合理的，這樣能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的成本支出。 特定客戶(hù)禮品（不視同銷(xiāo)售）的原因 企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定解釋?zhuān)簩?duì)于給特定客戶(hù)準(zhǔn)備的禮品記錄到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在企業(yè)所得稅層面有特殊規(guī)定。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。給特定客戶(hù)的禮品主要是用于維護(hù)客戶(hù)關(guān)系，加強(qiáng)與客戶(hù)的溝通合作等，屬于業(yè)務(wù)招待的范疇。雖然也是無(wú)償贈(zèng)送，但在企業(yè)所得稅上并不視同銷(xiāo)售，而是作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行限額扣除。 會(huì)計(jì)處理計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的原因：從會(huì)計(jì)核算角度，將禮品費(fèi)用計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是因?yàn)檫@些禮品的主要目的是招待客戶(hù)，與業(yè)務(wù)招待活動(dòng)直接相關(guān)。這樣的處理方式能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)在維護(hù)客戶(hù)關(guān)系方面的支出，并且方便企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除規(guī)則進(jìn)行處理，即按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。 總的來(lái)說(shuō)，雖然兩種情況都是贈(zèng)送禮品，但由于贈(zèng)送對(duì)象的性質(zhì)（非特定大眾還是特定客戶(hù)）以及贈(zèng)送目的（營(yíng)銷(xiāo)推廣還是客戶(hù)招待）不同，導(dǎo)致在稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理上存在差異。

不好意思樸老師，我剛剛看成了不需要視同銷(xiāo)售了。 也就是說(shuō)只要是有實(shí)物形態(tài)的禮品無(wú)償贈(zèng)送給單位或者個(gè)人，不管銷(xiāo)售費(fèi)用記錄到哪個(gè)科目都得視同銷(xiāo)售是嗎？ 謝謝您

同學(xué)你好 對(duì)的 是這樣的