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臨門模考試卷(一），三、計(jì)算題（二），65、66題，都是出租房產(chǎn)，65題是合同約定款計(jì)稅10萬*12個(gè)月，66題合同約定年租240萬，為什么又按實(shí)收480萬計(jì)稅？
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在 65 題中，明確了合同約定每月不含稅租金 10 萬元，按季度支付，且 2023 年甲企業(yè)實(shí)際支付租金 90 萬元，但計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅時(shí)，是按照合同約定的租金計(jì)算方式，即每月 10 萬元乘以 3 個(gè)月（一個(gè)季度）再乘以 4 個(gè)季度，這種情況下，說明該企業(yè)的租金收入按照合同約定的租金支付日期和金額來確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，且未出現(xiàn)合同變更等情況，所以按照合同約定計(jì)算。
而在 66 題中，雖然合同約定年租 240 萬元，但題目中又明確提到 2023 年乙企業(yè)實(shí)際支付租金 480 萬元，可能是由于在實(shí)際業(yè)務(wù)中，出現(xiàn)了合同變更、提前支付或者其他導(dǎo)致實(shí)際支付租金與合同約定不同的情況，在這種情況下，按照稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，但如果實(shí)際支付租金與合同約定不符，應(yīng)以實(shí)際支付的租金全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
所以，兩題中計(jì)稅方式不同是由于實(shí)際業(yè)務(wù)情況不同導(dǎo)致的。
11/01 15:21
jane111084 
11/01 16:07
老師，您說是可能出現(xiàn)合同變更？那怎么區(qū)分呢？還是說就是按從高計(jì)征？第一種情況實(shí)收90萬比約定120萬少，就按約定計(jì)征，第二種情況，實(shí)收480萬（租約共2年，總租金就是480萬），比約定當(dāng)年應(yīng)收240萬多，如果是提前付租，就按實(shí)收來，理解不了呢？
jane111084
11/01 16:07
老師，您說是可能出現(xiàn)合同變更？那怎么區(qū)分呢？還是說就是按從高計(jì)征？第一種情況實(shí)收90萬比約定120萬少，就按約定計(jì)征，第二種情況，實(shí)收480萬（租約共2年，總租金就是480萬），比約定當(dāng)年應(yīng)收240萬多，如果是提前付租，就按實(shí)收來，理解不了呢？
樸老師 
11/01 16:10
在這兩種情況中，并不是按從高計(jì)征。區(qū)分的關(guān)鍵在于租金收入確認(rèn)的原則。
對(duì)于 65 題，明確給出了合同約定按季度支付且每月不含稅租金 10 萬元，這里是按照合同約定的租金金額和支付方式來確定應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅，因?yàn)闆]有其他特殊情況表明租金發(fā)生了變化。
對(duì)于 66 題，雖然合同約定年租金 240 萬元，但題目中給出了 2023 年乙企業(yè)實(shí)際支付租金 480 萬元，這種情況可能是由于多種原因?qū)е聦?shí)際支付租金與合同約定不同。比如可能存在提前支付租金、合同變更增加了租金等情況。在這種情況下，按照租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)原則，如果實(shí)際支付租金與合同約定不一致，應(yīng)以實(shí)際支付的租金來確定應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。
而不是簡單地按照實(shí)收比約定少就按約定計(jì)征、實(shí)收比約定多就按實(shí)收來。這是根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況和稅法規(guī)定的收入確認(rèn)原則來確定的，并非一概而論
jane111084
11/01 16:28
就是說 (1)里有明確說（合同約定）那就按合同約定，即使(1)中當(dāng)年收到租金不是90萬，而是大于10×3×4的120萬，也還是按合同約定的120萬計(jì)征，而(2)里面沒有合同約定的字樣，就按實(shí)收是嗎？寫了年租金240萬，假如實(shí)際收到200萬，就按200萬計(jì)征是嗎？
樸老師
11/01 16:32
同學(xué)你好
對(duì)的
是這樣
jane111084
11/01 17:00
好的，謝謝
樸老師
11/01 17:03
滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝
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