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實(shí)務(wù)
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A公司采用交易發(fā)生日即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。1月10日，A公司從銀行借入短期外幣借款100萬(wàn)美元，以補(bǔ)充流動(dòng)資金，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.2元人民幣。1月31日，市場(chǎng)匯率為1美元＝7.25元人民幣。2月15日，A公司以人民幣償還該筆短期借款，當(dāng)日銀行的美元賣出價(jià)為1美元＝7.14元人民幣，市場(chǎng)匯率為1美元＝7.12元人民幣。不考慮其他因素，則該項(xiàng)借款業(yè)務(wù)對(duì)A公司第1季度損益的影響金額為（）萬(wàn)元人民幣。 A. -8 B. 6 C. -5D. -11答案是100×(7.2-7.14)，為什么不是100×(7.14–7.2)？又為什么是用這兩個(gè)匯率，而不是其他匯率，有點(diǎn)懵逼
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1. 企業(yè)收到或償還外幣借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。
2.企業(yè)收到借款當(dāng)天匯率7.2，還款日當(dāng)天匯率
7.14，相當(dāng)于少還了人民幣100x(7.2-7.14)，簡(jiǎn)單理解就是我們多賺了這些錢，所以對(duì)損益的影響是正數(shù)。
10/16 00:01
艾瑞兒 
10/16 00:12
匯兌損益在借方不是損失嗎？為什么賺了5呀？但能理解老師說的，只是單看分錄好像不太能對(duì)應(yīng)上賺了這筆錢，另外，什么情況下是7.14-7.2呢？
周慧老師 
10/16 06:58
匯兌損益是財(cái)務(wù)費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)科目，1月10日借入時(shí)沒有匯兌損益，1月31日是要按月末匯率結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益的（借方5)，2月15日賣出時(shí)，發(fā)生一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸方11），匯兌損益余額在貸方（11-5）。
1月10日,A公司從銀行借入短期外幣借款100萬(wàn)美元,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.2元人民幣,會(huì)計(jì)處理為:
借:銀行存款——美元 720(7.2×100)
貸:短期借款——美元 720(7.2×100)
1月31日,市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 5(0.05×100)
貸:短期借款——美元 5
2月15日,A公司以人民幣償還該筆短期借款,當(dāng)日銀行的美元賣出價(jià)為1美元=7.14元人民幣
借:短期借款——美元 725(720+5)
貸:銀行存款——人民幣 714(7.14×100)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 11
所以,對(duì)損益的影響是+6(=11-5)萬(wàn)元人民幣
以上是會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)便計(jì)算就是100×(7.2-7.14)=6，就是我們還的折算人民幣少了，相當(dāng)于我們賺了。
如果借款時(shí)匯率是7.14，還款時(shí)匯率是7.2，那么還款時(shí)我們就要多還6，算式是100×（7.14-7.2）=-6
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