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你好！執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稽查補(bǔ)繳去年的收入、增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，可以采取未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。以下是具體的分錄步驟： 更正收入 1. **更正收入**： - 借：預(yù)收賬款-xx - 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 2. **結(jié)轉(zhuǎn)成本**： - 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 貸：存貨 補(bǔ)繳增值稅 1. **將“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”余額結(jié)轉(zhuǎn)平**： - 借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2. **實(shí)際繳納**： - 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 - 營(yíng)業(yè)外支出-稅收滯納金 - 貸：銀行存款 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 1. **計(jì)提**： - 借：所得稅費(fèi)用 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2. **實(shí)際補(bǔ)繳**： - 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 - 營(yíng)業(yè)外支出-稅收滯納金 - 貸：銀行存款 稅務(wù)處理 1. **增值稅**： - 由于在稅務(wù)檢查后已經(jīng)按稅務(wù)處理決定書補(bǔ)繳了增值稅和滯納金，但是會(huì)計(jì)核算在當(dāng)期確認(rèn)的收入，因此在當(dāng)期增值稅申報(bào)時(shí)需要將已經(jīng)補(bǔ)繳的收入扣除后申報(bào)。 2. **企業(yè)所得稅**： - 由于應(yīng)稅收入屬于上年度，應(yīng)更正以前年度的企業(yè)所得稅申報(bào)表，更正收入與成本，然后得出需要補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 - 由于會(huì)計(jì)處理將調(diào)整的收入直接確認(rèn)在當(dāng)期，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理的差異，在當(dāng)期（年）的企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)做納稅調(diào)整，避免重復(fù)繳納企業(yè)所得稅。 注意事項(xiàng) 1. **未來(lái)適用法**： - 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則因漏記收入而補(bǔ)繳增值稅和企業(yè)所得稅及滯納金后，依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第八十八條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 2. **滯納金的處理**： - 補(bǔ)繳增值稅和企業(yè)所得稅產(chǎn)生的滯納金，不得稅前扣除，應(yīng)在當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)減。 3. **損益調(diào)整**： - 對(duì)于執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，發(fā)生補(bǔ)繳以前年度稅金的情形的，不需要追溯調(diào)整，而是采用“未來(lái)適用法”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即直接計(jì)入當(dāng)期的損益中。 通過(guò)上述分錄和處理方式，可以確保在稽查補(bǔ)繳去年的收入、增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。