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老師您好！想請教：有一只外幣可供出售類債券，原幣為美金，本幣為人民幣，公司每日更新匯率，想問 買入時確認的溢折價是當時的匯率，后續(xù)每日計提都是當日匯率，那么賣出的時候可能存在原幣和本幣差異較大的情況，那么賣出的時候，這部分沖出去的溢折價余額本幣，如果用當期匯率折算，這里和歷史累計的本幣產(chǎn)生的差異如應進入到匯兌損益，那么應該在部分賣出時就產(chǎn)生匯兌損益，還是在全部賣出的時候才計匯兌損益？謝謝！
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在部分賣出可供出售類外幣債券時，就應按比例確認相應部分賣出債券所沖出去的溢折價余額本幣與歷史累計本幣產(chǎn)生的差異對應的匯兌損益。
理由如下：可供出售金融資產(chǎn)在部分處置時，應按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)對應的成本、公允價值變動等。對于因匯率變動產(chǎn)生的溢折價余額本幣差異，也應在部分處置時，按處置比例確認相應的匯兌損益。這是因為部分賣出行為實際上已經(jīng)導致了資產(chǎn)的減少和價值的重新確定，與匯率相關的影響也應在此時進行確認，以準確反映該部分資產(chǎn)處置的財務影響。如果等到全部賣出時才確認匯兌損益，會導致在部分賣出期間的財務報表不能準確反映實際的財務狀況和經(jīng)營成果。
10/09 16:51
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