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你好！母公司合并境外全資子公司報表時，通常涉及到兩個主要的會計處理：匯率變動引起的長期投資差額調(diào)整和長期投資的抵消。 1. **匯率變動引起的長期投資差額調(diào)整**： 當使用報表日的匯率對境外子公司的投資進行重新計量時，可能會產(chǎn)生與原始投資金額不同的數(shù)值，這個差異即為匯率變動引起的差額。這個差額通常在合并財務(wù)報表中作為“外幣報表折算差額”進行處理。 - 處理方法： - 將差額計入合并財務(wù)報表中的股東權(quán)益部分，具體項目為“其他綜合收益”。 - 不直接影響當期利潤表，但會影響母公司的綜合收益總額。 2. **長期投資的抵消**： 在合并財務(wù)報表中，需要消除母公司與子公司之間的內(nèi)部交易和內(nèi)部持股關(guān)系，這一過程稱為“抵消”。 - 抵消方法： - 對于母公司持有的子公司股份，會在合并財務(wù)報表中完全抵消，即不體現(xiàn)在合并報表的資產(chǎn)項目中。 - 子公司的各項資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益項目會按照報表日的匯率進行折算后，直接并入母公司的相應項目中。 - 子公司的收入、費用等損益項目也會并入母公司的損益表中，進行統(tǒng)一計算。 總結(jié)來說，匯率變動引起的長期投資差額通過計入其他綜合收益來調(diào)整，而長期投資的抵消則是通過在合并報表中消除母公司對子公司的投資來實現(xiàn)的。這些處理確保了合并財務(wù)報表的準確性和一致性。