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首先，對于交易性金融資產(chǎn)，初始購買價格為 10 元 / 股，購買 100 股，初始直接費用 20 元，年底股價變?yōu)?14 元 / 股。 購買時的成本 = 10×100 + 20 = 1020 元，年底的公允價值 = 14×100 = 1400 元，公允價值變動 = 1400 - 1020 = 380 元。 會計上確認(rèn)公允價值變動收益 380 元，但稅法上在出售前不確認(rèn)這部分收益，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 380 元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 = 380× 所得稅稅率。 對于政府補助購買環(huán)保設(shè)備 600 萬，總額法下，政府補助在收到時不影響應(yīng)納稅所得額，但設(shè)備折舊時，稅法折舊與會計折舊的差異會影響應(yīng)納稅所得額。 假設(shè)不考慮預(yù)計負(fù)債。 利潤總額 4000 萬。 應(yīng)納稅所得額 = 4000 - 380 （交易性金融資產(chǎn)公允價值變動） 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率 會計分錄如下： 借：所得稅費用 （應(yīng)交所得稅金額） 遞延所得稅負(fù)債 （380× 所得稅稅率） 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 （應(yīng)交所得稅金額） 所得稅費用 （380× 所得稅稅率）