免費(fèi)問答

（1）20×1 年 1 月 1 日： 租賃負(fù)債的入賬價值 = 200×(P/A, 5%, 10) = 200×7.7217 = 1544.34（萬元） 使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值 = 1544.34 + 2 + 10 = 1556.34（萬元） 20×1 年 12 月 31 日： 租賃負(fù)債賬面價值 = 1544.34×(1 + 5%) - 200 = 1416.56（萬元） 租賃負(fù)債計稅基礎(chǔ) = 0（稅法認(rèn)定為經(jīng)營租賃，不確認(rèn)租賃負(fù)債） 使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值 = 1556.34 - 1556.34/10 = 1400.71（萬元） 使用權(quán)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) = 0（稅法認(rèn)定為經(jīng)營租賃，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)） 會計分錄： 20×1 年 1 月 1 日 借：使用權(quán)資產(chǎn) 1556.34 租賃負(fù)債 —— 未確認(rèn)融資費(fèi)用 455.66 貸：租賃負(fù)債 —— 租賃付款額 2000 借：使用權(quán)資產(chǎn) 12 貸：銀行存款 12 20×1 年 12 月 31 日 借：財務(wù)費(fèi)用 77.22（1544.34×5%） 貸：租賃負(fù)債 —— 未確認(rèn)融資費(fèi)用 77.22 借：管理費(fèi)用 155.63（1556.34/10） 貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 155.63 借：租賃負(fù)債 —— 租賃付款額 200 貸：銀行存款 200 （2）20×1 年應(yīng)納稅所得額 = 2000 + 155.63 - 77.22 = 2078.41（萬元） 應(yīng)交所得稅 = 2078.41×25% = 519.60（萬元） 遞延所得稅資產(chǎn) = 155.63×25% = 38.91（萬元） 遞延所得稅負(fù)債 = 77.22×25% = 19.31（萬元） 所得稅費(fèi)用 = 519.60 - 38.91 + 19.31 = 499.99（萬元） 會計分錄： 借：所得稅費(fèi)用 499.99 遞延所得稅資產(chǎn) 38.91 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 519.60 遞延所得稅負(fù)債 19.31 （3）20×2 年 1 月 1 日 借：固定資產(chǎn) 1416.56 使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 155.63 租賃負(fù)債 —— 租賃付款額 1800 貸：使用權(quán)資產(chǎn) 1556.34 租賃負(fù)債 —— 未確認(rèn)融資費(fèi)用 315.85 銀行存款 1800