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首先明確相關(guān)概念： 應(yīng)納稅暫時性差異：在未來期間會增加應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異意味著原來確認的應(yīng)納稅暫時性差異減少，會導(dǎo)致當期應(yīng)納稅所得額增加。 可抵扣暫時性差異：在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。發(fā)生可抵扣暫時性差異會使當期應(yīng)納稅所得額增加，因為當期不能抵扣，以后期間才可抵扣。 然后分析應(yīng)交所得稅的計算： 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。 應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 ± 納稅調(diào)整事項。 這里的納稅調(diào)整事項包括轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異和發(fā)生可抵扣暫時性差異。因為這兩種暫時性差異都導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，所以是做加法。 題目中，利潤總額是1000萬元，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異100萬元會使應(yīng)納稅所得額增加100萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元也會使應(yīng)納稅所得額增加80萬元，所以應(yīng)納稅所得額 = 1000 + 100 + 80。 所得稅稅率為25%，則應(yīng)交所得稅 = (1000 + 100 + 80)×25% = 295萬元。 而你所理解的“借：遞延所得稅負債 25 貸：所得稅費用 25”和“借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 貸：所得稅費用 20”是對應(yīng)遞延所得稅的會計處理，影響的是所得稅費用，而不是應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算的當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的所得稅金額。