免費問答

下級子公司將自有資金借給集團財務公司，集團財務公司按照2.25%的利率支付利息，該利率是否符合稅法要求需要根據(jù)具體情況進行分析。 如果該交易符合企業(yè)集團統(tǒng)借統(tǒng)還的條件，根據(jù)財稅（2016）36號文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。在這種情況下，集團財務公司向下級子公司支付的利息可以免征增值稅。 如果該交易不符合企業(yè)集團統(tǒng)借統(tǒng)還的條件，利息收入需要繳納增值稅。根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號），自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。如果集團財務公司和下級子公司之間屬于無償借貸，那么不需要繳納增值稅。 如果集團財務公司和下級子公司之間的借貸不屬于上述兩種情況，那么利息收入需要繳納增值稅，增值稅稅率為6%。同時，企業(yè)取得的利息收入不屬于不征稅收入和免稅收入，應該作為應稅收入進行匯算清繳。 企業(yè)集團統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅需要同時滿足以下條件： 企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。 必須是真正的集團企業(yè)，按照《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》成立，取得《企業(yè)集團登記證》。如果沒有進行集團企業(yè)登記，則不適用該政策。 資金來源必須是金融機構。如果是從非金融機構的借款，不適用該政策；如果是集團內(nèi)部資金委托金融機構進行的委托貸款，也不適用該政策。 融資主體（統(tǒng)借方）必須是集團企業(yè)，或者集團中的核心企業(yè)。該核心企業(yè)可以是集團的財務公司，也可以是集團中的某個公司。 資金由融資主體（統(tǒng)借方）統(tǒng)一借入，歸還時也必須由融資主體（統(tǒng)借方）統(tǒng)一歸還。 融資主體（統(tǒng)借方）借入資金后，統(tǒng)一調(diào)撥，且僅限一級調(diào)撥，如果二級或者多級轉撥，則不適用該政策。 融資主體（統(tǒng)借方）向集團內(nèi)部其他企業(yè)借出資金的利率不得超過向金融機構借入資金的利率。如果超過了，則不適用該政策，應當全額繳納增值稅。 資金從金融機構流入，到最終使用方，必須有清晰的、一一對應的資金流。 必須簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議。并且實務操作中，建議協(xié)議中最好明確約定，按照統(tǒng)借統(tǒng)還的稅法政策，資金借出方應當提供增值稅免稅發(fā)票。 企業(yè)集團內(nèi)單位之間無償借貸資金免征增值稅需要同時滿足以下條件： 企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為。 資金借貸必須是無償?shù)?，借錢不用付利息。 稅收優(yōu)惠政策自2019年2月1日至2023年12月31日。 2019年2月1日前企業(yè)集團內(nèi)單位之間發(fā)生的無償借貸行為可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。 該稅收優(yōu)惠政策與統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅優(yōu)惠政策是兩項優(yōu)惠政策，不存在相互替代關系。 享受增值稅免稅政策需要到稅務機關備案。