免費(fèi)問(wèn)答

咨詢(xún)費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)不在我國(guó)預(yù)交企業(yè)所得稅主要是因?yàn)橐韵略颍? 一、關(guān)于所得來(lái)源地的判定 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)所得，其來(lái)源地的判定通常是以下標(biāo)準(zhǔn)： 1.提供勞務(wù)的地點(diǎn)：如果勞務(wù)的發(fā)生地在境外，那么相應(yīng)的所得通常被認(rèn)為不是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)。 2.勞務(wù)與境內(nèi)的關(guān)聯(lián)程度：在本案例中，甲公司未派遣相關(guān)人員來(lái)中國(guó)提供咨詢(xún)和設(shè)計(jì)服務(wù)，即勞務(wù)的實(shí)際發(fā)生地在境外，與中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有直接的物理關(guān)聯(lián)。 二、常設(shè)機(jī)構(gòu)的缺失 常設(shè)機(jī)構(gòu)是判定非居民企業(yè)是否在中國(guó)境內(nèi)有納稅義務(wù)的一個(gè)關(guān)鍵因素。 1.通常情況下，如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，其取得的與中國(guó)境內(nèi)無(wú)關(guān)的勞務(wù)所得一般不需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。 2.本案例中，由于甲公司只是通過(guò) SPV 公司和乙公司有股權(quán)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)往來(lái)，但沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立實(shí)際從事咨詢(xún)和設(shè)計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所，不存在常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定基礎(chǔ)。 三、稅收協(xié)定的考慮 在國(guó)際稅收領(lǐng)域，中國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定也可能對(duì)這類(lèi)所得的稅收處理產(chǎn)生影響。 1.一些稅收協(xié)定可能會(huì)明確規(guī)定，在類(lèi)似情況下的咨詢(xún)費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)等勞務(wù)所得，如果勞務(wù)提供地在境外，不在來(lái)源國(guó)（中國(guó)）征稅。 2.稅收協(xié)定的目的是為了避免雙重征稅和防止稅收歧視，合理劃分國(guó)家之間的稅收管轄權(quán)，確保稅收分配的公平合理。 所以，由于甲公司未派遣人員來(lái)中國(guó)提供服務(wù)，勞務(wù)發(fā)生地在境外，且沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)等因素，咨詢(xún)費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，因此不需要在中國(guó)預(yù)交企業(yè)所得稅。