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實(shí)務(wù)
問題已解決
您好！ 模式2轉(zhuǎn)模式3，我有點(diǎn)不理解，模式2公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入綜合收益后，不是“終身不得轉(zhuǎn)損益”嗎？怎么轉(zhuǎn)模式3時(shí)，可以轉(zhuǎn)到公允價(jià)值變動(dòng)損益的？
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在以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（模式 2）重分類為交易性金融資產(chǎn)（模式 3）時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)是可以轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的。
模式 2 中公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，確實(shí)在大部分情況下“終身不得轉(zhuǎn)損益”，但在重分類這種特定的情況下是允許轉(zhuǎn)入的。
這是因?yàn)橹胤诸惛淖兞私鹑谫Y產(chǎn)的分類和計(jì)量方式，為了更準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)的價(jià)值和收益情況，所以進(jìn)行了這樣的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。
例如，某公司持有一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本為 100 萬元，公允價(jià)值上升到 120 萬元，此時(shí)公允價(jià)值變動(dòng) 20 萬元計(jì)入了其他綜合收益。后來由于業(yè)務(wù)模式改變，將其重分類為交易性金融資產(chǎn)。
重分類時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn) 120
貸：其他債權(quán)投資 120
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：其他綜合收益 - 公允價(jià)值變動(dòng) 20
2024 08/01 11:34
m80258768 
2024 08/01 13:32
在模式2時(shí)，賬面價(jià)值：其他債權(quán)投資-100
公允價(jià)值變動(dòng) （借：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)20，貸：其他綜合收益-公允價(jià)值變動(dòng)20），
轉(zhuǎn)模式3 時(shí)（借：交易性金融資產(chǎn) 120 貸：其他債權(quán)投資 120），賬面：其它綜合收益存在貸方余額，為何沖減不是（ 借：其它綜合收益20，貸 ：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20）的？
樸老師 
2024 08/01 13:38
在這種情況下，將其他債權(quán)投資轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其他綜合收益的沖減處理確實(shí)是“借：其他綜合收益 20，貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20”。
這種處理方式的原因在于，當(dāng)投資的類別發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，之前在其他債權(quán)投資中因公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他綜合收益的金額，需要在轉(zhuǎn)換時(shí)進(jìn)行重分類調(diào)整，以反映新的投資類別下的會(huì)計(jì)處理。
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