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老師，這道題為什么沒考慮存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)呢？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
在合并財務(wù)報表中，需要將內(nèi)部交易產(chǎn)生的影響進行抵銷。對于存貨跌價準(zhǔn)備，題目中已經(jīng)通過抵銷分錄將其進行了處理。
具體來說，在抵銷內(nèi)部交易時，已經(jīng)將存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益進行了抵銷，即借：營業(yè)成本 600（1600 - 1000），貸：存貨 600。這樣處理后，合并報表中存貨的賬面價值已經(jīng)反映了真實的情況。
而存貨跌價準(zhǔn)備是個別公司基于自身情況計提的，但從合并角度來看，存貨的實際價值已經(jīng)通過抵銷分錄進行了調(diào)整。在這種情況下，再考慮存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)可能會導(dǎo)致重復(fù)計算。
此外，題目中給出剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元，通過計算得出合并報表中存貨的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為960（1600×60%）萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異460萬元，進而計算出遞延所得稅資產(chǎn)為115萬元。
這種處理方式是基于合并財務(wù)報表的編制原則和所得稅會計的規(guī)定，以反映集團整體的財務(wù)狀況和稅務(wù)影響。如果再單獨考慮存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，就不符合合并報表的抵銷和調(diào)整邏輯了。
2024 07/11 15:09
m522090566 
2024 07/11 15:36
那正常的抵消分錄應(yīng)該怎么寫呢
樸老師 
2024 07/11 15:43
在抵銷內(nèi)部交易時，已經(jīng)將存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益進行了抵銷，即借：營業(yè)成本 600（1600 - 1000），貸：存貨 600。這樣處理后，合并報表中存貨的賬面價值已經(jīng)反映了真實的情況
m522090566
2024 07/11 15:47
我知道，那完整的分錄是什么樣呢 把存貨跌價準(zhǔn)備單寫出來的
樸老師
2024 07/11 15:52
1. 抵消內(nèi)部銷售收入和成本
借：營業(yè)收入 1600
貸：營業(yè)成本 1600
2. 抵消未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤
借：營業(yè)成本 360 （(1600 - 1000)×60% ）
貸：存貨 360
3. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 115
貸：所得稅費用 115
m522090566
2024 07/11 16:14
這不對呀按照這個分錄，那遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該是360*25%=90借：遞延所得稅資產(chǎn) 90 貸：所得稅費用 90
樸老師
2024 07/11 16:18
國債利息收入調(diào)整：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 6（24×25%）
貸：所得稅費用 6
違法經(jīng)營罰款調(diào)整：
借：所得稅費用 2.5（10×25%）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2.5
固定資產(chǎn)暫時性差異調(diào)整：
借：所得稅費用 2（2×25%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 2
存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回調(diào)整：
借：所得稅費用 5（20×25%）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5
保修支出調(diào)整：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5（20×25%）
貸：所得稅費用 5
彌補虧損調(diào)整：
該部分無需進行具體的會計分錄，只是在計算應(yīng)交所得稅時予以扣減。
投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換調(diào)整：
借：其他綜合收益 12.5（50×25%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5
最后，計算所得稅費用：
借：所得稅費用 1242
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1242
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