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老師后面還わくわく: 8.目的:練習綜合業(yè)務的核算。 資料:大新有限責任公司2023年12月份發(fā)生如下經濟業(yè)務: (1)公司編制的本月“發(fā)出材料匯總表”匯總結果如下:生產A產品耗用材料60000元，生產B產品耗用材料55000元，車間一般性材料消耗2000元。 (2)公司計算出本月應付各類人員的工資數(shù)額為:生產A產品工人工資25000元，生產B產品工人工資15000元，生產車間管理人員工資6000元。 (3)公司從銀行提取現(xiàn)金46000元準備發(fā)放工資。(4)公司用現(xiàn)金向員工發(fā)放工資46000元。 (5)公司用銀行存款支付本月生產車間,水電費.1200元。 (6)公司生產車間某技術人員因公務出差歸來，報銷差旅費2500元，該技術人員出差前借款為3000元，余款交回財會部門。 (7)應分配專設銷售機構的職工工資8000元。(8) 用銀行存款支付業(yè)務招待費1500元。 (9)計提企業(yè)管理部門使用的固定資產折舊費2000元。(10)用銀行存款支付產品廣告費5000元。 (11)用現(xiàn)金支付應由公司負擔的銷售A產品的運輸費800元。(12)分配公司管理人員工資20000元。 (13)預提計算應由本月負擔的銀行借款利息1500元。(14)用銀行存款支付在銀行辦理業(yè)務的手續(xù)費900元。 (15)月末，公司生產車間本月應攤銷年初已預付的保險費60元。 (16)月末，公司生產車間本月預提準備在將來用于修理固定資產的費用400元。(17)月末，公司計提本月生產車間固定資產折舊2000元。 (18)月末，公司將生產車間本月發(fā)生的制造費用以生產工人工資為分配標準分配計入A、B兩種產品的生產成本。 (19) 本月A、B兩種產品全部完工，驗收入庫，A產品完工1000件，B產品完工500件。 (20) 本月A、B兩種產品全部銷售，增值稅稅率13%，A產品銷售單價200元，B產品銷售單價250元，款已收。同時結轉已銷A、B兩種產品成本。 (21) 月末，將本月發(fā)生的損益類賬戶結轉至“本年利潤”賬戶。(22)計算并結轉本月企業(yè)所得稅，所得稅稅率25%。 (23)根據(jù)相關規(guī)定按凈利潤的10%提取法定盈余公積，經董事會決定分配現(xiàn)金股利10 000元。 (24) 結轉利潤分配，計算公司未分配利潤。 要求:根據(jù)所給資料計算有關數(shù)據(jù)并編制會計分錄。

(1) 記錄材料耗用 借：生產成本-A產品 60,000 生產成本-B產品 55,000 制造費用 2,000 貸：原材料 117,000 (2) 記錄工資 借：生產成本-A產品 25,000 生產成本-B產品 15,000 制造費用 6,000 貸：應付職工薪酬 46,000 (3) 提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 46,000 貸：銀行存款 46,000 (4) 發(fā)放工資 借：應付職工薪酬 46,000 貸：庫存現(xiàn)金 46,000 (5) 支付水電費 借：制造費用 1,200 貸：銀行存款 1,200 (6) 報銷差旅費 借：管理費用 2,500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應收款 3,000 (7) 分配銷售機構工資 借：銷售費用 8,000 貸：應付職工薪酬 8,000 (8) 支付業(yè)務招待費 借：管理費用 1,500 貸：銀行存款 1,500 (9) 計提折舊 借：管理費用 2,000 貸：累計折舊 2,000 (10) 支付廣告費 借：銷售費用 5,000 貸：銀行存款 5,000 (11) 支付運費 借：銷售費用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 (12) 分配管理人員工資 借：管理費用 20,000 貸：應付職工薪酬 20,000 (13) 預提銀行借款利息 借：財務費用 1,500 貸：預提費用 1,500 (14) 支付銀行手續(xù)費 借：財務費用 900 貸：銀行存款 900 (15) 攤銷保險費 借：制造費用 60 貸：預付賬款 60 (16) 預提修理費用 借：制造費用 400 貸：預提費用 400 (17) 計提固定資產折舊 借：制造費用 2,000 貸：累計折舊 2,000 (18) 分配制造費用（假設以工資為標準分配） # 假設制造費用總額為 2,000 + 1,200 + 60 + 400 + 2,000 = 5,660 ? # 分配率 = 5,660 / (25,000 + 15,000) = 0.1415 ? 借：生產成本-A產品 3,537.5 (25,000 * 0.1415) 生產成本-B產品 2,122.5 (15,000 * 0.1415) 貸：制造費用 5,660 (19) 產品完工入庫 # 假設之前未記錄產品成本，則： ? 借：庫存商品-A產品 (60,000 + 25,000 + 3,537.5) 庫存商品-B產品 (55,000 + 15,000 + 2,122.5) 貸：生產成本-A產品 ... 生產成本-B產品 ... (20) 產品銷售并收款

(20) 產品銷售并收款，同時結轉已銷A、B兩種產品成本 首先，計算銷售收入和銷項稅： A產品銷售收入 = 1000 * 200 = 200,000 A產品銷項稅 = 200,000 * 13% = 26,000 B產品銷售收入 = 500 * 250 = 125,000 B產品銷項稅 = 125,000 * 13% = 16,250 假設A產品和B產品的單位成本分別為X和Y（由于前面未給出具體成本數(shù)值，這里用X和Y代替）： 借：銀行存款 367,250 （200,000 + 26,000 + 125,000 + 16,250） 貸：主營業(yè)務收入 325,000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 42,250 # 假設之前計算了A產品和B產品的單位成本 ? 借：主營業(yè)務成本 (1000 * X + 500 * Y) 貸：庫存商品-A產品 (1000 * X) 庫存商品-B產品 (500 * Y) (21) 月末，將本月發(fā)生的損益類賬戶結轉至“本年利潤”賬戶 # 假設之前計算了管理費用、銷售費用、財務費用等科目的金額 ? 借：主營業(yè)務收入 325,000 （其他收入類科目） 貸：本年利潤 （主營業(yè)務收入 + 其他收入類科目） 借：本年利潤 （主營業(yè)務成本 + 管理費用 + 銷售費用 + 財務費用 + 其他費用類科目） 貸：主營業(yè)務成本 （1000 * X + 500 * Y） 管理費用 （工資 + 折舊 + 招待費等） 銷售費用 （工資 + 廣告費等） 財務費用 （利息 + 手續(xù)費等） （其他費用類科目） (22) 計算并結轉本月企業(yè)所得稅 假設利潤總額為Z（根據(jù)上面的借貸相抵得出）： 借：所得稅費用 (Z * 25%) 貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 (Z * 25%) 結轉所得稅費用到本年利潤 ? 借：本年利潤 (Z * 25%) 貸：所得稅費用 (Z * 25%) (23) 根據(jù)相關規(guī)定按凈利潤的10%提取法定盈余公積，經董事會決定分配現(xiàn)金股利10,000元 假設凈利潤為N（在扣除所得稅后得出）： 提取法定盈余公積 ? 借：利潤分配-提取法定盈余公積 (N * 10%) 貸：盈余公積 (N * 10%) 分配現(xiàn)金股利 ? 借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利 10,000 貸：應付股利 10,000 (24) 結轉利潤分配，計算公司未分配利潤 結轉利潤分配 ? 借：利潤分配-未分配利潤 （提取法定盈余公積 + 應付現(xiàn)金股利） 貸：利潤分配-提取法定盈余公積 (N * 10%) 利潤分配-應付現(xiàn)金股利 10,000