免費(fèi)問(wèn)答

如果通過(guò)稅務(wù)規(guī)劃,使得案例中的特定所得都與常設(shè)機(jī)構(gòu)B 沒有實(shí)際聯(lián)系。甲股份由A直接持有股息和特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人A是香港居民企業(yè)。則規(guī)劃后所得稅為: (1)特許權(quán)使用費(fèi)所得為500萬(wàn)元。根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(簡(jiǎn)稱《安排》)第十二條規(guī)定，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的7%。預(yù)提所得稅為500x7%=35(萬(wàn)元); (2)利息所得 450 萬(wàn)元。根據(jù)《安排》第十一條規(guī)定，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征 稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的7%。預(yù)提所得稅為450x7%=31.5(萬(wàn)元);(3)股息所得200萬(wàn)元。根據(jù)《安排》第十條規(guī)定,如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò):如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司,為股息總額的5%。預(yù)提所得稅為200x5%=10(萬(wàn)元); (4)常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為100-100=0(萬(wàn)元)。 以上所得稅合計(jì)76.5萬(wàn)元,比規(guī)劃前少173.5萬(wàn)元。