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你好，同學(xué)。 a.企業(yè)直接向中學(xué)捐贈電腦、直接向地震災(zāi)區(qū)捐獻(xiàn)現(xiàn)金，因?yàn)椴皇峭ㄟ^公益性社會組織、公益性的群眾團(tuán)體或縣級以上人民政府及其部門，所以不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增81萬元。 b.通過市民政局向農(nóng)村捐贈電腦，貨物所有權(quán)發(fā)生改變，在稅法口徑下應(yīng)調(diào)增收入100萬、調(diào)增銷售成本80萬，合計(jì)納稅調(diào)增20萬。 同時(shí)，在稅法口徑的捐贈支出金額就為113萬，與賬面記載93萬相比，應(yīng)調(diào)減20萬。 按會計(jì)利潤計(jì)算的扣除限額133.2萬，大于稅法認(rèn)可113萬，不用調(diào)整。 直接向?qū)W校捐贈電腦，貨物所有權(quán)發(fā)生改變，在稅法口徑下應(yīng)調(diào)增收入50萬、調(diào)增銷售成本40萬，合計(jì)調(diào)增10萬。 級在稅法口徑下應(yīng)確認(rèn)收入100萬、結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬（含）以上 人民政府及其部門在所得稅前是不可以扣除的，應(yīng)納稅調(diào)增81萬。