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在增值稅上，設(shè)備的維護保養(yǎng)與維修修理如何區(qū)分？ 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》對條例中的修理修配做了界定，修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。一般納稅人提供修理修配勞務(wù)適用13%的稅率。 設(shè)備的維護保養(yǎng)在稅法上沒有明確界定，實務(wù)中一般是指通過擦拭、清掃、潤滑、調(diào)整、檢測等一般方法對設(shè)備進行護理,以維持和保護設(shè)備的性能和技術(shù)狀況。納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，一般納稅人提供維護保養(yǎng)服務(wù)適用6%的稅率。 業(yè)務(wù)主體為修理廠。問題1.汽車保養(yǎng)適用6%稅率嗎？問題2.如果保養(yǎng)過程中更換了空氣濾芯等小零件，還是屬于保養(yǎng)6%稅率，還是修理修配稅率13%呢？問題3.如果保養(yǎng)過程中更換了剎車片，還屬于保養(yǎng)？還是修理修配勞務(wù)？還是怎么做賬，怎么開發(fā)票呢？
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您好，
1.是的，汽車保養(yǎng)屬于設(shè)備的維護保養(yǎng)范疇，因此應(yīng)當(dāng)適用6%的稅率。
2.這主要取決于更換的零件是否屬于“損傷和喪失功能”的范疇。如果更換的零件是因為設(shè)備損傷或功能喪失而進行的，那么這部分業(yè)務(wù)應(yīng)屬于修理修配，稅率應(yīng)為13%。但如果更換的零件只是常規(guī)的保養(yǎng)項目，例如定期更換空氣濾芯，那么這部分業(yè)務(wù)仍然屬于保養(yǎng)范疇，稅率應(yīng)為6%。
3.剎車片是汽車的關(guān)鍵安全部件，其更換往往是因為剎車片磨損嚴重，影響剎車性能，屬于損傷和喪失功能的范疇。因此，更換剎車片應(yīng)屬于修理修配勞務(wù)，稅率應(yīng)為13%。在記賬和開票方面，應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分保養(yǎng)和修理修配兩部分業(yè)務(wù)，分別按照6%和13%的稅率進行開票和核算。
05/06 02:32
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