免費(fèi)問(wèn)答

1. A公司為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)1日，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元； (2) 8日，采取以舊換新方式銷售彩電 100臺(tái)，每臺(tái)含稅售價(jià) 1.13 萬(wàn)元，收取舊冰箱 100臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)0.02萬(wàn)元。 (3)15日，將免稅農(nóng)產(chǎn)品全部領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)增值稅稅率為13%的食品： (4)19日，出借包裝物一批，收取包裝物押金5.65萬(wàn)元，約定包裝物20日內(nèi)歸還； (5)25日，將農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的食品全部出售，取得不含稅銷售額220萬(wàn)元； (6) 26日，將2016年4月購(gòu)入的辦公用空調(diào)調(diào)整到職工食堂使用，購(gòu)置時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅額為1.3萬(wàn)元。該空調(diào)折舊方法采用直線法，折舊年限為10年，無(wú)殘值。 (7) 29日，與M公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同。合同約定向 M 公司出租一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，租期 20個(gè)月，租賃開(kāi)始日為11月1日，同時(shí)還約定M公司要在 10月29日向A公司一次性支付全額租金。10月29日，收到M公司支付的不含稅租金50000元和相應(yīng)稅款。 (8) 31 日，以自產(chǎn)甲產(chǎn)品償付所欠 B公司貨款 70 000元。該批甲產(chǎn)品不含稅售價(jià)為 60000元，成本為50000元，未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (9) 8月購(gòu)入一批原材料既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目的生產(chǎn)，價(jià)款8萬(wàn)元，增值稅額1.04萬(wàn)元，并且無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所購(gòu)原材料貨款已用銀行存款結(jié)算。當(dāng)月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷售額為13萬(wàn)元，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額為4萬(wàn)元，免征增值稅項(xiàng)目銷售額為3萬(wàn)元。銷售貨款已經(jīng)收到。 已知：該公司取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件，并已認(rèn)證；且本期無(wú)其他交易發(fā)生，也無(wú)期初留抵稅額。 要求： (1)計(jì)算購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額； (2) 計(jì)算以舊換新方式銷售彩電應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額; (3)計(jì)算領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品需加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額； (4)計(jì)算收取包裝物押金應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額： (5)計(jì)算銷售食品應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額； (6)計(jì)算改變空調(diào)用途應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； (7)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； (8)計(jì)算A公司9月增值稅的應(yīng)納稅額。 (9)寫出以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元表示)

(1) 計(jì)算購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額： 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款 × 扣除率 = 100 × 9% = 9萬(wàn)元 (2) 計(jì)算以舊換新方式銷售彩電應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額： 銷售額 = (彩電數(shù)量 × 含稅售價(jià)) - (舊冰箱數(shù)量 × 折價(jià)) = (100 × 1.13) - (100 × 0.02) = 113 - 2 = 111萬(wàn)元 銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 增值稅稅率 = 111 ÷ (1 + 13%) × 13% = 12.65萬(wàn)元 (3) 計(jì)算領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品需加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額： 加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額 = 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 × 加計(jì)扣除率 = 9 × 1% = 0.09萬(wàn)元 (4) 計(jì)算收取包裝物押金應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額： 由于包裝物約定20日內(nèi)歸還，故押金不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 (5) 計(jì)算銷售食品應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額： 銷項(xiàng)稅額 = 不含稅銷售額 × 增值稅稅率 = 220 × 13% = 28.6萬(wàn)元 (6) 計(jì)算改變空調(diào)用途應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額： 空調(diào)已計(jì)提折舊 = 購(gòu)置原價(jià) × (已使用月份 / 總折舊月份) = 10 × (42 / 120) = 3.5萬(wàn)元 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 = (空調(diào)購(gòu)置價(jià) - 已計(jì)提折舊) × 增值稅稅率 ÷ (1 + 增值稅稅率) = (10 - 3.5) × 13% ÷ (1 + 13%) = 0.75萬(wàn)元 (7) 計(jì)算業(yè)務(wù)(9)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 購(gòu)進(jìn)貨物總進(jìn)項(xiàng)稅額 × (免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額合計(jì) ÷ 一般計(jì)稅項(xiàng)目銷售額) = 1.04 × (4 + 3) ÷ 13 = 0.58萬(wàn)元 (8) 計(jì)算A公司9月增值稅的應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 + 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 = (12.65 + 28.6 + 0) - (9 + 0.09) + (0.75 + 0.58) = 32.25 - 9.09 + 1.33 = 24.49萬(wàn)元 (9) 寫出以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： (a) 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 借：原材料 91 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9 貸：銀行存款 100 (b) 以舊換新方式銷售彩電 借：銀行存款 111 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98.23 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12.65 貸：其他應(yīng)付款 0.12 (舊冰箱折價(jià)) (c) 領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 91 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除) 0.09 貸：原材料 91 (d) 出借包裝物 借：銀行存款 5.65 貸：其他應(yīng)付款 5.65 (e) 銷售食品 借：銀行存款 250.8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 220 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.8 (f) 改變空調(diào)用途 借：固定資產(chǎn)清理 10 累計(jì)折舊 3.5 貸：固定資產(chǎn) 13.5 借：固定資產(chǎn)清理 0.75 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.75 借：營(yíng)業(yè)外支出 10.75 貸：固定資產(chǎn)清理 10.75 (g) 簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同并收到租金 借：銀行存款 5.85 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.85 (h) 以自產(chǎn)甲產(chǎn)品償付所欠貨款 借：應(yīng)付賬款 70 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7.8 貸：存貨 50 (i) 購(gòu)入原材料并用于不同項(xiàng)目 借：原材料 8 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.04 貸：銀行存款 9.04 (j) 轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0.58 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.58 (k) 計(jì)算并計(jì)提9月份增值稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 24.49 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 24.49 (l) 繳納9月份增值稅 借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 24.49 貸：銀行存款 24.49

(6) 26日，將2016年4月購(gòu)入的辦公用空調(diào)調(diào)整到職工食堂使用，購(gòu)置時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅額為1.3萬(wàn)元。該空調(diào)折舊方法采用直線法，折舊年限為10年，無(wú)殘值。 計(jì)算改變空調(diào)用途應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；寫出以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元表示)

空調(diào)已計(jì)提折舊 = 購(gòu)置原價(jià) × (已使用月份 / 總折舊月份) 空調(diào)已計(jì)提折舊 = 10 × (42 / 120) = 3.5萬(wàn)元 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 = (空調(diào)購(gòu)置價(jià) - 已計(jì)提折舊) × 增值稅稅率 ÷ (1 + 增值稅稅率) 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 = (10 - 3.5) × 13% ÷ (1 + 13%) 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 = 0.75萬(wàn)元 借：固定資產(chǎn) - 職工食堂用空調(diào) 10 貸：固定資產(chǎn) - 辦公用空調(diào) 10 借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.75 貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.75

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的話是 借固定資產(chǎn) 貸進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 這樣做的