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1.為什么會(huì)產(chǎn)生所得稅會(huì)計(jì)？ 所得稅會(huì)計(jì)的產(chǎn)生主要是基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定之間的差異。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要用于規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，為投資者、債權(quán)人等提供決策有用的信息；而稅法規(guī)定則主要用于確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。由于兩者的目標(biāo)和側(cè)重點(diǎn)不同，導(dǎo)致在收入、費(fèi)用、損失的確認(rèn)與計(jì)量上存在差異，因此產(chǎn)生了所得稅會(huì)計(jì)，以協(xié)調(diào)和處理這種差異。 1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在收入、費(fèi)用、損失確認(rèn)與計(jì)量上有哪些差異？ 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在收入、費(fèi)用、損失的確認(rèn)與計(jì)量上的差異主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 收入確認(rèn)的差異：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更注重實(shí)質(zhì)重于形式，當(dāng)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)且金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，即確認(rèn)收入；而稅法規(guī)定則可能更側(cè)重于交易的形式或法律關(guān)系，以確定是否應(yīng)課稅。 費(fèi)用扣除的差異：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許按照一定的方法和標(biāo)準(zhǔn)扣除相關(guān)費(fèi)用，以真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；而稅法規(guī)定則可能設(shè)定特定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和限制，如稅前扣除限額、不得扣除的項(xiàng)目等。 損失處理的差異：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求及時(shí)、足額地確認(rèn)和計(jì)量損失，以反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況；而稅法規(guī)定則可能對(duì)損失的處理設(shè)定一定的條件和限制，如損失的類型、金額、發(fā)生時(shí)間等。 1.什么是永久性差異？時(shí)間性差異？ 永久性差異：指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差額。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。例如，企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益，而稅法規(guī)定免稅，因此產(chǎn)生永久性差異。 時(shí)間性差異：指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差額。但這種差異會(huì)隨著時(shí)間的推移而逐漸消除，最終使得應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)趨于一致。時(shí)間性差異主要源于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。 1.什么是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)？如何確定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)？ 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。簡(jiǎn)言之，就是資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可以扣除的金額。 確定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的方法：一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是按照其取得成本確定的。對(duì)于不同類型的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等，其計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法可能有所不同。此外，還需要考慮資產(chǎn)減值、折舊或攤銷等因素對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)的影響。 1.什么是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)？如何確定負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)？ 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。簡(jiǎn)言之，就是負(fù)債在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可以扣除的金額。 確定負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的方法：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)通常根據(jù)負(fù)債的賬面價(jià)值以及稅法規(guī)定的未來(lái)可抵扣金額來(lái)確定。例如，對(duì)于應(yīng)付賬款等流動(dòng)負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)通常等于其賬面價(jià)值；而對(duì)于遞延所得稅負(fù)債等長(zhǎng)期負(fù)債，則需要根據(jù)稅法規(guī)定確定其未來(lái)可抵扣金額，從而確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。 1.什么是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異？應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生于哪些情況？ 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。簡(jiǎn)言之，就是由于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，導(dǎo)致在未來(lái)某個(gè)時(shí)間點(diǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅額的情況。 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的情況主要包括： 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。例如，企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下按照公允價(jià)值入賬，而稅法規(guī)定按照成本計(jì)價(jià)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。例如，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下按照公允價(jià)值入賬，而稅法規(guī)定按照發(fā)行時(shí)的面值計(jì)價(jià)，導(dǎo)致可轉(zhuǎn)換債券的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。 1.什么是可抵扣暫時(shí)性差異？可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生于哪些情況？ 可抵扣暫時(shí)性差異：指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。簡(jiǎn)言之，就是由于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，導(dǎo)致在未來(lái)某個(gè)時(shí)間點(diǎn)產(chǎn)生可抵扣稅額的情況。 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的情況主要包括： 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。例如，企業(yè)購(gòu)買的無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下按照公允價(jià)值入賬，而稅法規(guī)定按照成本計(jì)價(jià)并在一定期限內(nèi)攤銷，導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。例如，企業(yè)預(yù)計(jì)的負(fù)債在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下按照預(yù)計(jì)金額入賬，而稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)才予確認(rèn)，導(dǎo)致預(yù)計(jì)負(fù)債的