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1.為什么會產(chǎn)生所得稅會計？ 所得稅會計的產(chǎn)生主要是基于會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定之間的差異。會計準(zhǔn)則主要用于規(guī)范企業(yè)的財務(wù)報告，為投資者、債權(quán)人等提供決策有用的信息；而稅法規(guī)定則主要用于確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。由于兩者的目標(biāo)和側(cè)重點不同，導(dǎo)致在收入、費用、損失的確認與計量上存在差異，因此產(chǎn)生了所得稅會計，以協(xié)調(diào)和處理這種差異。 1.會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在收入、費用、損失確認與計量上有哪些差異？ 會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在收入、費用、損失的確認與計量上的差異主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 收入確認的差異：會計準(zhǔn)則更注重實質(zhì)重于形式，當(dāng)交易或事項的經(jīng)濟利益流入企業(yè)且金額能夠可靠計量時，即確認收入；而稅法規(guī)定則可能更側(cè)重于交易的形式或法律關(guān)系，以確定是否應(yīng)課稅。 費用扣除的差異：會計準(zhǔn)則允許按照一定的方法和標(biāo)準(zhǔn)扣除相關(guān)費用，以真實反映企業(yè)的經(jīng)濟效益；而稅法規(guī)定則可能設(shè)定特定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和限制，如稅前扣除限額、不得扣除的項目等。 損失處理的差異：會計準(zhǔn)則要求及時、足額地確認和計量損失，以反映企業(yè)的真實財務(wù)狀況；而稅法規(guī)定則可能對損失的處理設(shè)定一定的條件和限制，如損失的類型、金額、發(fā)生時間等。 1.什么是永久性差異？時間性差異？ 永久性差異：指某一會計期間，由于會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的應(yīng)稅所得與會計利潤之間的差額。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。例如，企業(yè)購買國債的利息收入，在會計準(zhǔn)則下作為投資收益計入當(dāng)期損益，而稅法規(guī)定免稅，因此產(chǎn)生永久性差異。 時間性差異：指某一會計期間，由于會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的應(yīng)稅所得與會計利潤之間的差額。但這種差異會隨著時間的推移而逐漸消除，最終使得應(yīng)稅所得與會計利潤趨于一致。時間性差異主要源于資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異。 1.什么是資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)？如何確定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)？ 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。簡言之，就是資產(chǎn)在未來期間計稅時可以扣除的金額。 確定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的方法：一般來說，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是按照其取得成本確定的。對于不同類型的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等，其計稅基礎(chǔ)的確定方法可能有所不同。此外，還需要考慮資產(chǎn)減值、折舊或攤銷等因素對計稅基礎(chǔ)的影響。 1.什么是負債的計稅基礎(chǔ)？如何確定負債的計稅基礎(chǔ)？ 負債的計稅基礎(chǔ)：指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。簡言之，就是負債在未來期間計稅時可以扣除的金額。 確定負債的計稅基礎(chǔ)的方法：負債的計稅基礎(chǔ)通常根據(jù)負債的賬面價值以及稅法規(guī)定的未來可抵扣金額來確定。例如，對于應(yīng)付賬款等流動負債，其計稅基礎(chǔ)通常等于其賬面價值；而對于遞延所得稅負債等長期負債，則需要根據(jù)稅法規(guī)定確定其未來可抵扣金額，從而確定其計稅基礎(chǔ)。 1.什么是應(yīng)納稅暫時性差異？應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生于哪些情況？ 應(yīng)納稅暫時性差異：指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。簡言之，就是由于資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，導(dǎo)致在未來某個時間點產(chǎn)生應(yīng)納稅額的情況。 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的情況主要包括： 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。例如，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)在會計準(zhǔn)則下按照公允價值入賬，而稅法規(guī)定按照成本計價，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。 負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。例如，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券在會計準(zhǔn)則下按照公允價值入賬，而稅法規(guī)定按照發(fā)行時的面值計價，導(dǎo)致可轉(zhuǎn)換債券的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。 1.什么是可抵扣暫時性差異？可抵扣暫時性差異產(chǎn)生于哪些情況？ 可抵扣暫時性差異：指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。簡言之，就是由于資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，導(dǎo)致在未來某個時間點產(chǎn)生可抵扣稅額的情況。 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的情況主要包括： 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。例如，企業(yè)購買的無形資產(chǎn)在會計準(zhǔn)則下按照公允價值入賬，而稅法規(guī)定按照成本計價并在一定期限內(nèi)攤銷，導(dǎo)致無形資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。 負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。例如，企業(yè)預(yù)計的負債在會計準(zhǔn)則下按照預(yù)計金額入賬，而稅法規(guī)定在實際發(fā)生時才予確認，導(dǎo)致預(yù)計負債的