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實(shí)務(wù)
問題已解決
2．甲公司持有某其他權(quán)益工具投資，成本為80 000元，2018年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為100 000元；甲公司2018年因產(chǎn)品售后服務(wù)確認(rèn)了100 000元的預(yù)計(jì)負(fù)債。除上述項(xiàng)目外，甲公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不存在差異。甲公司2018年的會(huì)計(jì)利潤為600 000元，適用的所得稅稅率為25％。期初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額。 要求： （1）計(jì)算應(yīng)交所得稅、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債及所得稅費(fèi)用項(xiàng)目金額。 （2）編制2018年確認(rèn)遞延所得稅和所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
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您好 稍等 解答過程中
2023 12/24 17:45
朱小慧老師 
2023 12/24 17:49
（1）應(yīng)納稅所得額=600 000+100 000=700 000（元）
應(yīng)交所得稅=700 000*25%=175 000（元）
其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值是100 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)是80 000元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=100 000-80 000=20 000（元）
預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值是100 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異=100 000-0=100 000（元）
遞延所得稅資產(chǎn)=100 000*25%=25000（元）
遞延所得稅負(fù)債=20 000*25%=5000（元）
所得稅費(fèi)用=175 000-25 000=150 000（元）
其他權(quán)益工具產(chǎn)生的遞延所得稅不影響所得稅費(fèi)用，而是計(jì)入其他綜合收益。
（2）
借：所得稅費(fèi)用 150 000
遞延所得稅資產(chǎn) 25 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 175 000
借：其他綜合收益 5000
貸：遞延所得稅負(fù)債 5000
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