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首先，我們計算利潤總額的調(diào)整金額： 1.自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行公益性捐贈的調(diào)整金額 = 20-16 = 4萬元。稅法規(guī)定，超過限額的公益性捐贈支出未來3年可以抵扣，所以這個調(diào)整的金額需要計入以后三年抵扣。 2.研究與開發(fā)費用的調(diào)整金額 = 20 x (1+75%) = 35萬元。這個費用可以加計扣除，所以需要從利潤中減去。 3.直接向某足球隊捐款的調(diào)整金額 = 35萬元。這個需要從利潤中減去。 4.支付違反交通法規(guī)的罰款的調(diào)整金額 = -0.8萬元。這個罰款不能在稅前扣除，所以需要加上。 5.購買交易性金融資產(chǎn)支付價款和交易費用的調(diào)整金額 = 10+0.2=10.2萬元。這個需要計入投資成本。 利潤總額調(diào)整后的金額 = 100 + 4 + (-35) + (-35) + 0.8 + 10.2 = 55.08萬元。 接下來計算所得稅費用： 遞延所得稅資產(chǎn) = (4-4/3) x 25% x 3 = 2.5萬元。因為公益性捐贈的調(diào)整金額在未來三年抵扣，所以我們需要按照三年來計算遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅負(fù)債 = (-35-0.8) x 25% = -9.65萬元。因為罰款不能在稅前扣除，所以需要計入遞延所得稅負(fù)債。 當(dāng)期所得稅費用 = 55.08 x 25% + 2.5 - 9.65 = 14.27萬元。 最后，根據(jù)上述計算結(jié)果，我們可以得出答案： 應(yīng)交所得稅 = 當(dāng)期所得稅費用 - 期初遞延所得稅資產(chǎn) + 期初遞延所得稅負(fù)債 = 14.27 - 0 + (-9.65) = 4.62萬元。